Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про выходное пособие и страховые взносы.
Сегодня вы узнаете:
- Страховые взносы и налоги на доходы физических лиц;
- Как рассчитывается размер страховых взносов, налогов;
- Случаи предоставления выходного пособия;
- Налоги и сборы на пособие.
Страховые взносы и налоги на доходы физических лиц
Доходы граждан, в том числе заработная плата, облагаются специальными видами платежей: налогами и взносами. Взыскиваемый налог сокращенно называется и составляет 13% доходов работника. Его отчисляет в пользу государства работодатель.
Он также совершает оплату в фонды: страхования жизни – 5,1%, социального страхования – 2,9% и пенсионный фонд России – 22%.
Законом установлены предельные размеры заработной платы, с которой могут взыскиваться платежи в некоторые государственные фонды. Если доход работника больше 755 тыс. рублей, то превышающая этот предел сумма не будет облагаться сбором на социальное страхование, а сумма, превышающая 876 тыс. рублей дохода, подлежит льготному обложению сборами в пенсионный фонд, которые составляют 10%.
Как рассчитывается размер страховых взносов, налогов
У начинающих работодателей на практике возникает вопрос: от какой цифры идет расчет подлежащих оплате налогов и сборов? Многие путаются, считая, что после оплаты одного налога или иного обязательного платежа, сумма облагаемого дохода уменьшается на сумму уплаченного налога и следующий обязательный платеж рассчитывается исходя из той суммы, которая осталась после уплаты.
Это неправильно. Все обязательные платежи в бюджет рассчитываются от общей суммы дохода.
Пример. Доход работника 30 000 рублей. Работодатель оплачивает в бюджет от этой суммы 22% в ПФР + 5,1% в ФФОМС, ОМС + 2,9% в ФСС = 30%.
Эти отчисления оплачиваются работодателем отдельно и не вычитаются из суммы доходов работника. Итоговая сумма на руки работнику выдается за вычетом лишь 13% НДФЛ.
Иными словами, работодатель заплатит за работника в различные фонды сумму в размере 30% его заработной платы. В нашем случае 9 тыс. рублей. На руки работник получит 26 100 руб. – сумму, которая осталась после перечисления работодателем 13% в качестве налогов.
Таким образом, затраты на работника с заработной платой 30 000 рублей, обойдутся работодателю в 39 000 рублей.
Случаи предоставления выходного пособия
Существует особый вид выплаты работникам, который называется выходное пособие.
Его уплачивают при увольнении в следующих случаях:
- Происходит сокращение штата либо организация прекращает деятельность в связи с ликвидацией;
- Сотрудник отказывается от вынужденного перевода у работодателя на новую работу;
- Работник призывается для службы в армию;
- На работе восстановлен сотрудник, ранее занимавший должность увольняемого;
- Работник отказывается переезжать в другую местность вместе со своим работодателем;
- Сотрудник отказывается продолжать работу в соответствии с изменениями в ;
- Работник признан неспособным выполнять свои трудовые обязанности.
Выходное пособие выплачивается в течение 2 месяцев с момента увольнения работника или до момента принятия его на другую работу.
Размер пособия составляет не меньше 100% среднемесячного заработка. При этом условиями трудового или коллективного договора может устанавливаться повышенный размер выходного пособия, который не ограничен максимальными размерами.
Налоги и сборы на пособие
Облагается ли выходное пособие страховыми взносами и налогом? Нет, за исключением случаев, когда выходное пособие превышает трехкратный размер среднемесячного заработка сотрудника.
Это же правило распространяется на руководителей организации. К работникам Крайнего Севера применяются особые правила – их выходное пособие подлежит обложению налогами и сборами только в случае, если оно превышает шестикратный размер среднемесячного заработка.
Пример расчета. Среднемесячная заработная плата работника составляет 20 тыс. рублей. Выходное пособие в связи с сокращением штата установлено в размере 100 тыс. рублей. 3-кратный размер оплаты труда: 20 x 3 = 60.
Сколько составляет размер суммы, облагаемой налогами? 100 — 60 = 40. 40 тыс. рублей. Мы выяснили, что обязательные платежи в различные фонды в совокупности составляют 30% по общему правилу. 40 x 0,3 = 12. 12 тыс. рублей заплатит работодатель в различные фонды за работника.
Теперь рассчитаем НДФЛ 13 %. 40 x 0,13 = 5,2. 5,200 будет удержано от той части выходного пособия, которая превышает установленные законодательством пределы. В нашем случае эта часть составляет 40 тыс. рублей. 40 000 — 5 200 = 34 800. Добавим к этой цифре трехкратную сумму зарплаты в 60 000.
Итог: работник получит на руки 60 000 + 34 800 = 94 800.
35501
- Темы:
- Трудовое законодательство
- Пособия
- По соглашению сторон
- Сокращение
- Ликвидация организации
Выходные пособия и средний месячный заработок на период трудоустройства страховыми взносами не будут облагаться, это касается и компенсации руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру. Какие же требования надо соблюсти работодателю при этом?
Из этой статьи вы узнаете:
- облагается ли выходное пособие при сокращении страховыми взносами;
- начисляются ли страховые взносы на выходное пособие при увольнении.
Выходное пособие при увольнении: платим страховые взносы или нет?
Чтобы ответить на вопрос «начисляются ли страховые взносы на выходное пособие при сокращении?» или нет, рассмотрим ситуацию с некоторыми пособиями на сегодняшний день.
Итак, на повестке дня стоит вопрос «облагается ли выходное пособие при сокращении страховыми взносами»? До 1 января 2015 года от начисления страховых взносов были освобождены лишь компенсации при увольнении, которые предусмотрены законодательством. Приведем примеры. Допустим, происходит расторжение трудового договора в связи:
- с сокращением численности или штата работников организации (основание прописано в п. 2 части первой ТК РФ);
- с ликвидацией организации (основание прописано в п.1 части первой ТК РФ).
Тогда сотруднику, уволенному по указанным выше основаниям, выплачивается выходное пособие. Причем его размер определяется размером среднего месячного заработка. Также за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не дольше двух месяцев со дня увольнения, выходное пособие учитывается (ст. ТК РФ). В указанных выше примерах (имеющих соответствующее основание в Трудовом кодексе) выходное пособие не подлежит обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов (подп. «д» п. 2 части первой ст. Федерального закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Таким образом, на вопрос «начисляются ли страховые взносы на выходное пособие при сокращении?» – отвечаем отрицательно. Повторим еще раз: если начисляется выходное пособие при увольнении по сокращению штата, страховые взносы мы не платим.
Примеры расчетов с изменениями 2015 года ищите в первых выпусках журнала «Кадровое дело» за 2015 год.
Когда же выходное пособие облагается страховыми взносами?
Рассмотрим ситуацию: так называемое выходное пособие при увольнении по соглашению сторон. Страховые взносы с такой компенсации начисляются (письмо Минтруда России от 4 декабря 2013 г. ). Пособие, которое выплачивается работнику при увольнении по соглашению сторон, например, в связи с выходом на пенсию по возрасту или в связи с инвалидностью, подлежит обложению страховыми взносами как выплата, произведенная в рамках трудовых отношений. Основание: . Здесь нужны пояснения.
Трудовой кодекс не запрещает устанавливать по соглашению сторон неограниченную сумму выходного пособия (ст. ТК РФ). Это обстоятельство, а также расширительная формулировка в подпункте «д» пункта 2 части первой статьи Федерального закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ приводили к злоупотреблениям со стороны работодателей. Используя данную норму, некоторые работодатели поступали следующим образом. Они выводили часть заработной платы (например, для топ-менеджеров, исчисляемую крупными суммами) в виде выходного пособия, скажем, в связи с выходом на пенсию по возрасту из-под налогообложения страховыми взносами. Это неправильно, как указывается в письме Минтруда России от 4 декабря 2013 г. . В Минтруде посчитали, что подобные выплаты осуществляются в рамках трудовых отношений, а значит, подлежат обложению страховыми взносами. Поэтому с 1 января 2015 года планируются нововведения, имеющие целью устранить все сомнения на счет того, начисляются ли страховые взносы на выходное пособие при увольнении или нет. Каким образом, это будет сделано, читайте ниже.
Выходное пособие при увольнении: страховые взносы уходят в прошлое?
Разберем, что изменится в ситуации с выходными пособиями с 1 января 2015 года. С указанного момента времени страховыми взносами не облагаются некоторые виды выходных пособий. Причем независимо от основания увольнения при расторжении трудового договора (подп. «а» п. 3 ст. 2, подп. «а» п. 1 ст. 5 Закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ). Это:
- выходные пособия и средний месячный заработок на период трудоустройства, при условии, что они не превышают трехкратный размер среднего заработка (а для сотрудников из организаций, находящихся в районах Крайнего Севера – шестикратный размер среднего заработка);
- компенсации руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру, при условии, что они не превышают трехкратный размер среднего заработка.
Таким образом, новый закон установил ограничение для освобождения от обложения страховыми взносами.
Чаще всего такое бывает при ликвидации компании, сокращении сотрудников. При этом надо понимать, что в некоторых случаях выходное пособие облагается страховыми взносами. Однако не все работодатели знают, в каких именно и в каком порядке это происходит, что порождает определенные сложности. Мы написали данную статью для того, чтобы Вам было проще сориентироваться в законодательстве.
По общему правилу суммы, выплачиваемые работнику во время увольнения, страховыми взносами не облагаются. Ситуации, которые мы рассмотрим ниже, являются скорее исключениями, что важно понимать.
Обстоятельства, при которых на вопрос о том, облагается ли выходное пособие страховыми взносами, мы можем ответить положительно, связаны с определенными размерами суммы, выплачиваемыми работодателем. Так, во-первых, страховые взносы придется уплатить в ситуации, когда сумма выходного пособия составляет больше трехкратной величины средней заработной платы работника. При этом если сотрудник работал на Крайнем Севере, такая величина должна составлять не менее шести средних заработных плат работника ввиду особенностей работы в данном регионе. На местности, по своему статусу приравненные к Крайнему Северу, это тоже распространяется. Кроме того, страховыми взносами облагаются также выплаты руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру в ситуации, когда выплачивается сумма, превышающая трехкратную величину средней заработной платы.
Выходное пособие, страховые взносы: основания выплаты
Прочтя текст в предыдущем разделе, Вы можете задаться вопросом: а насколько важно, по каким основаниям работнику выплачивается выходное пособие? Ведь, например, бывают ситуации, когда расторжение трудового договора происходит по соглашению сторон, бывает, когда работодатель увольняет работника за виновные действия. Локальным актом может быть предусмотрена выплата выходного пособия не только в ситуациях, предусмотренных законодательством, но и, например, при уходе работника по собственному желанию. Одинаковые ли правила действуют в этом случае?
Согласно позиции Минтруда РФ, основание, по которому работодатель выплачивает выходное пособие, не имеет значения: страховые взносы в любом случае будут начисляться в ситуации превышения суммы, указанной выше. Таким образом, ситуация, при которой у работодателя возникает обязанность выплатить страховые взносы, неважна.
Как оплачивать страховые взносы с выходного пособия?
Для того, чтобы оплатить страховые взносы, необходимо внести в базу начисления взносов размер выходного пособия, который превышает сумму трехкратной (шестикратной) величины средней заработной платы. Поэтому для начала необходимо представлять точную сумму, на которую не начисляются взносы.
Для того, чтобы рассчитать сумму трехкратной средней зарплаты, необходимо среднюю дневную заработную плату умножить на то количество рабочих дней, которые приходятся на три месяца в период после увольнения сотрудника. То же самое, только с шестью месяцами, необходимо сделать для расчета шестикратного среднего заработка.
После начисления страховых взносов на сумму выходного пособия, о которой мы говорили выше, необходимо уплатить их не позже середины месяца (15 числа), который следует за тем месяцем, в котором были начислены взносы.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
