Хүүхдийн татварын хөнгөлөлт. Хүүхдийн суутгал хэд хүртэл байдаг вэ? Хүүхдийн татварын стандарт хөнгөлөлт

Ажилтан хүүхдийн мөнгө авах хүсэлт гаргахгүй бол нягтлан бодогч яах ёстой вэ? Нягтлан бодогч нь ажилтны өргөдөлгүйгээр хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцохдоо суутгал хийх ёстой юу? Хэрэв ажилтан зөвхөн жилийн эцэст өргөдлийн талаар санаж байвал яах ёстой вэ?

13% -иар татварын хөнгөлөлтийн хэмжээгээр бууруулж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Дүрмээр бол ажилчдын орлогод стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлдэг. Тэд Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлд заасан байдаг.
Нягтлан бодогч нь ажилтны өргөдөл, суутгал хийх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичигт үндэслэн суутгал хийдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Хөнгөлөлт авах нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөгчийн үүрэг биш эрх юм. Түүний өргөдөлгүйгээр суутгал хийхгүй.
Практикт ажилтан суутгал авах өргөдлөө оны эхэнд биш харин жилийн эцэст өгөх тохиолдол байдаг. Энэ нь жирэмсний амралтаас саяхан буцаж ирсэн ажилчдад ихэвчлэн тохиолддог.
Хүүхдэд зориулсан суутгалын жишээг ашиглан энэ нөхцөлд нягтлан бодогчийн үйлдлийг авч үзье.

Ажилтан хэдэн өдрөөс эхлэн суутгал хийх ёстой вэ?

Нөхцөлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэгт заасан болно.

Суутгал олгох ерөнхий дүрэм

Хүүхдэд зориулсан суутгал нь түүний төрсөн сараас (үрчлэлтийн, асран хамгаалагчийн бүртгэл) хийгддэг. Хэрэв аль хэдийн хүүхэдтэй болсон ажилтан ажилд орсон бол ажилласан сараас хойш болон шинэ ажлын байранд хүлээн авсан орлогын хувьд суутгал хийдэг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 2-р сарын 27-ны өдрийн 03-р захидал). 04-05/8-154).

Би бүтэн жил ажилласан ч хасалтад хамрагдаагүй.

Тухайн ажилтан тухайн компанид оны эхнээс ажиллаж байсан ч оны сүүлээр л өргөдлөө өгсөн гэж бодъё. Нягтлан бодогч ямар үед суутгал хийх ёстой вэ: өргөдөл гаргасан үеэс эсвэл оны эхнээс үү?
Үүнтэй төстэй хэргийг ОХУ-ын Сангийн яамны мэргэжилтнүүд 2012 оны 4-р сарын 18-ны өдрийн 03-04-06 / 8-118 тоот захидалд авч үзсэн. Ийм нөхцөлд тухайн ажилтан өргөдөл гаргасан сараас үл хамааран оны эхнээс хасалт хийх ёстой гэж тэд хэлэв.

Өргөдөлд юу бичих вэ

Ажилтан өргөдөл гаргахдаа хоцорсон ч гэсэн тусгай захиалга хийх шаардлагагүй.

“Миний орлогод татвар ногдуулахдаа би танаас 1400 рублийн суутгал хийхийг хүсч байна. сар бүр миний хүүхэд Карамелкина Олеся Ярославовна, 2013 оны 1-р сарын 15-нд төрсөн. Би хүүхдийн төрсний гэрчилгээг хавсаргаж байна."

Ажилтны гэр бүлийн нөхцөл байдал өөрчлөгдөөгүй тохиолдолд энэ мэдэгдэл ирэх жил хүчинтэй хэвээр байх болно.

Дахин тооцоолохын өмнө

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг дахин тооцоолохын өмнө нягтлан бодогч тухайн ажилтан суутгал авах эрхтэй эсэхийг шалгах шаардлагатай. Үнэн хэрэгтээ "хүүхдийн" суутгал хийх тодорхой хязгаарлалтууд байдаг.

Хүүхдийн нас

Татварын хөнгөлөлтийг 18 нас хүрээгүй хүүхэд бүрээс гадна өдрийн ангийн оюутан, аспирант, резидент, дадлагажигч, оюутан, 24 нас хүрээгүй курсант тус бүрд тооцно.

Эцэг эхийн орлогын хэмжээ

Нягтлан бодогч нь ажилтны 13% -ийн татвар ногдуулсан орлого нь 280,000 рублиас давсан сар хүртэлх хүүхдэд татварын хөнгөлөлт үзүүлдэг. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 4 дэх дэд зүйл).
Тодорхойлсон орлого нь 280,000 рублийн хязгаараас хэтэрсэн сараас эхлэн татварын хөнгөлөлт үзүүлэхгүй.
Татвараас чөлөөлөгдсөн буюу хувь хүний ​​орлогын албан татварын бусад хувь хэмжээгээр татвар ногдуулсан орлого нь хязгаарыг тооцоход оролцдоггүй (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2006 оны 6-р сарын 5-ны өдрийн 04-1-04/300 тоот захидал).
Хэрэв ажилтан жилийн эхнээс хойш компанид ажиллаагүй бол хязгаарын хэмжээг тогтоохын тулд нягтлан бодогч өмнөх ажлын байранд хүлээн авсан орлогын дүнг харгалзан үздэг. Энэ талаархи мэдээллийг ажилтны ажилд авахдаа ирүүлсэн 2-NDFL маягтын гэрчилгээнд тусгасан болно.

Суутгалын хэмжээ

Суутгалын хэмжээ нь хүүхдийн нас, байдал, төрсөн дарааллаас хамаарна. Эдгээр нөхцөл байдлаас суутгалын хэмжээнээс хамаарах байдлыг хүснэгтэд үзүүлэв. 1.

Хэрхэн дахин тооцоолох вэ

Хүүхдэд зориулсан татварын стандарт хөнгөлөлтийг хуанлийн жилийн сар бүрээр олгодог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх дэд зүйл). Тиймээс нягтлан бодогч тухайн жилийн сар бүрийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг дахин тооцоолох ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Дахин тооцоолохдоо хүн амын орлогын албан татварыг 13% -ийн хувь хэмжээгээр тухайн жилийн татварын өмнөх саруудад суутган авсан татварын дүнг харгалзан оны эхнээс аккруэл суурь дээр тогтоодог гэдгийг санах хэрэгтэй (зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 3).

Хүснэгт 1 Хүүхдийн суутгалын хэмжээ

Ажилтан нь тус компанид хэдэн жил ажилласан.

Тоон жишээн дээр бид тухайн байгууллагад хэдэн жил ажилласан ажилтан суутгал авах хүсэлтээ хожимдуулсан бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэрхэн дахин тооцоолох талаар авч үзэх болно.

Жишээ 1 . Зураач В.С. Петров 2008 оноос хойш "Дэлхийн бүх өнгө" ХК-д ажиллаж байна. 2013 оны нэгдүгээр сард хүү нь мэндэлжээ. Ажилтан 2013 оны 10 дугаар сард суутгал авах хүсэлтээ өгсөн.
2013 оны 1-р сараас 9-р сар хүртэлх хугацаанд тэрээр 20,000 рублийн цалин авсан. сар бүр. Хүүхдэд зориулсан 23,400 рублийн суутгалыг тооцохгүйгээр хувь хүний ​​орлогын албан татварыг энэ дүнгээс суутгана. (20,000 рубль × 9 сар × 13%).
2013 оны 1-р сараас 9-р сар хүртэлх хугацаанд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэрхэн дахин тооцох вэ?
Шийдэл

2013 оны 1-р сараас 9-р сар хүртэлх хугацаанд хүлээн авсан орлогод суутгал хийж болно, учир нь энэ хугацаанд нийт орлогын хэмжээ 180,000 рубль байсан. (20,000 рубль × 9 сар), өөрөөр хэлбэл 280,000 рубльээс хэтрэхгүй.
Нягтлан бодогч нь хүн амын орлогын албан татварыг хүүхдийн төрсөн сараас, өөрөөр хэлбэл 2013 оны 1-р сараас эхлэн сар бүр тусад нь тооцно. Тооцооллын үр дүнд 2013 оны 1-р сараас 9-р сар хүртэлх хугацаанд хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ 23,400 рубль биш, харин 21,762 рубль болно. [(20,000 × 9 сар - 1,400 рубль × 9 сар) × 13%].
2013 оны 1-р сараас 9-р сар хүртэлх хугацаанд хувь хүний ​​орлогын албан татварын илүү төлөлт 1638 рубль болжээ. (23,400 рубль - 21,762 рубль).

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг дахин тооцоолох дээрх журам нь тухайн оны 1-р сараас хойш ажиллаж байсан ажилтан хоцрогдсон өргөдөл гаргасан тохиолдолд тохиромжтой.

Тухайн ажилтан он гарснаас хойш тус компанид ажиллаагүй

Хэрэв ажилтан тухайн оны 1-р сараас хойш байгууллагад элсээгүй бол суутгал авахын тулд өмнөх ажлын газраасаа 2-NDFL маягтын гэрчилгээг ирүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). ).
Нягтлан бодогчид хасалт хийх боломжтой орлогын хэмжээ хэтэрсэн эсэхийг тодорхойлохын тулд гэрчилгээ хэрэгтэй.

тэмдэглэл: Шинэ ажил олгогч нь ажилтанд зөвхөн ажилд орсон өдрөөс хойш энэ компанид хуримтлагдсан орлогын стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой. Тухайн хуанлийн жилд хүлээн авсан орлогын тухайд, гэхдээ өөр (бусад) ажил олгогчоос шинэ ажил олгогч дахин тооцоолох эрхгүй. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 02-р сарын 27-ны өдрийн 03-04-05/8-154 тоот, 2011 оны 04-р сарын 07-ны өдрийн 03-04-06/10-81 тоот захидалд дурдсан болно.

Жишээ 2 . 2013 оны 4-р сард П.А "Булочка" ХК-д талх нарийн боовны мэргэжлээр ажилд орсон. Мягков. Ажилд орох өдөр тэрээр 2013 оны 1-р сараас 3-р сар хүртэлх хугацаанд өмнөх ажлын газраасаа 2-NDFL маягтын гэрчилгээг танилцуулсан. Энэ нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах орлогын хэмжээг 13% - 90,000 рубль гэж заажээ.
P.A-ийн цалин. Мягкова "Булочка" ХК - 35,000 рубль. сар бүр. 2013 оны 4-р сараас 9-р сар хүртэлх хугацаанд ажилтан 210,000 рубль олсон. (35,000 рубль × 6 сар). Нягтлан бодогч энэ дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгасан - 27,300 рубль. (210,000 рубль × 13%).
2013 оны 10-р сард П.А. Мягков найман настай охиноо хасуулах хүсэлтийг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст авчирсан.
ZAO Bulochka-ийн нягтлан бодогч хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэрхэн дахин тооцоолох вэ?
Шийдэл
Дахин тооцоолол хийхээс өмнө нягтлан бодогч ажилтан нь хүүхдэд 1400 рублийн суутгал авах эрхтэй болохыг тогтоосон.
1-р сараас 9-р сар хүртэлх орлогын нийт хэмжээ 300,000 рубль байна. (90,000 рубль + 35,000 рубль × 6 сар), өөрөөр хэлбэл 280,000 рубль давсан.
"Булочка" ZAO-ийн нягтлан бодогч татварын стандарт хөнгөлөлт үзүүлэх журмыг хүснэгтэд үзүүлэв. 2.
Хүүхдийн суутгал хийхтэй холбогдуулан 2013 оны 4-р сараас 9-р сар хүртэлх хугацаанд хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ 26,390 рубль байх ёстой. Энэ хугацаанд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэтрүүлсэн нь 910 рубльтэй тэнцэнэ. (27,300 рубль - 26,390 рубль). 10-р сарын татварын хэмжээг илүү төлбөрийн хэмжээгээр тооцохдоо орлогоос хасч тооцож төсөвт шилжүүлэх хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бууруулах шаардлагатай.

Зарим сард ажилтан орлогогүй байсан

Тухайн жилд ажилчин зарим сард орлогогүй байсан тохиолдол байдаг. Хэдийгээр өмнө нь би энэ компанид нэг жил гаруй ажилласан. Жишээлбэл, эмэгтэй хүн жирэмсний амралттай байсан.

хүснэгт 2 Ажилтан өргөдөл гаргасантай холбогдуулан стандарт татварын хөнгөлөлтийг дахин тооцоолох

Орлогогүй саруудад та хасалт хийх ёстой. Суутгалын дүнг нэгтгэж, ажилтан энэ татварын хугацаанд дахин 13% -ийн хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах орлого хүлээн авах үед үүнийг авах боломжтой болно. Энэ нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 7-р сарын 23-ны өдрийн 03-04-06 / 8-207 тоот захидалаас үүдэлтэй.

Жишээ 3 . "Мастерица" ХК-ийн оёдолчин И.А. Иголкина 2013 оны 1-р сард хүү төрүүлсэн. 2013 оны аравдугаар сард тэрээр хагас цагийн ажилдаа эргэн орсон.
2013 оны 1-р сараас 9-р сар хүртэлх хугацаанд тэрээр хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах төлбөрөөс жилд 10,000 рублийн урамшуулал авсан. Урамшууллыг 2013 оны 2-р сард хуримтлуулж, төлсөн.
Урамшуулал тооцох үед тухайн ажилтан шинэ төрсөн хүүхдэдээ суутгал авах хүсэлтээ гаргаагүй тул нягтлан бодогч хүн амын орлогын албан татварыг суутгалгүйгээр тооцсон. Татварын хэмжээ 1300 рубль байв. (10,000 рубль × 13%).
2013 оны 10-р сард И.А. Иголкина нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст хүүхдэд суутгал авах хүсэлт гаргажээ.
Хэрэв түүний хэмжээ 8000 рубль байсан бол 2013 оны 10-р сарын цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэрхэн тооцох вэ?
Шийдэл
Жишээг хоёр үе шаттайгаар шийдье. Эхлээд бид ажилтанд ямар хугацаанд суутгал хийх боломжтойг тодорхойлж, дараа нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг тооцно.
Суутгалын хугацаа, түүний сарын хэмжээ
Дахин тооцоолохын өмнө нягтлан бодогч ажилтан нь 1400 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хүүхдийн суутгал авах эрхтэй болохыг тогтоосон.
2013 оны 1-р сараас 9-р сар хүртэлх хугацаанд хүлээн авсан орлогод суутгал хийж болно, учир нь энэ хугацаанд нийт орлогын хэмжээ 10,000 рубль байсан, өөрөөр хэлбэл 280,000 рублиас хэтрэхгүй байна.
Ажилтан нь хүүхдийн төрсөн сараас, өөрөөр хэлбэл 2013 оны 1-р сараас эхлэн сар бүр хасалт авах эрхтэй.
2013 оны 10 дугаар сарын цалингийн хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо
10-р сарын цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцохдоо нягтлан бодогч 2013 оны 1-р сараас 10-р сар хүртэлх хугацаанд 10 сарын хугацаанд суутгал хийх шаардлагатай.
Аравдугаар сард ажилтан 8000 рубль олсон. Тиймээс 2013 оны 1-р сараас 10-р сар хүртэлх хугацаанд түүний нийт орлого 18,000 рубльтэй тэнцэж байна. (10,000 рубль + 8,000 рубль). Энэ хугацааны суутгалын нийт дүн нь 14,000 рубль юм. (1400 рубль × 10 сар). 1-р сараас 10-р сар хүртэлх хугацаанд хувь хүний ​​орлогын албан татварын нийт хэмжээ 520 рубль байна. [(18,000 рубль - 14,000 рубль) × 13%].
Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 2013 оны 1-р сараас 10-р сар хүртэлх хугацаанд өмнө нь суутган тооцож байсан хүн амын орлогын албан татварын дүнгийн зөрүүгээр тооцож 10 дугаар сарын орлогын албан татварыг тооцдог. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу юм.
Хоёрдугаар сард (1-р сараас 2-р сар хүртэл) хувь хүний ​​орлогын албан татварын суутгалын хэмжээ 1300 рубль байв. Мөн 10-р сард (1-р сараас 10-р сар хүртэлх хугацаанд) суутгал ашиглахтай холбогдуулан хувь хүний ​​орлогын албан татвар 520 рубль байна. Өөрөөр хэлбэл, 780 рублийн татварын илүү төлсөн байна. (1300 рубль - 520 рубль).

тэмдэглэл: Орлогын төлбөрийг бүрэн зогсоож, он дуусахаас өмнө сэргээхгүй бол заасан саруудад суутгал хийх боломжгүй. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 05-р сарын 06-ны өдрийн 03-04-06/15669 тоот захидалд дурдсан болно.

Санхүүгийн хэлтсийн мэргэжилтнүүд дараах нөхцөл байдлыг авч үзсэн.
Компанийн ажилтан 1 сараас 10 сар хүртэл ажиллаж цалин авч байсан. Хүн амын орлогын албан татварыг тооцохдоо анхны хүүхэддээ суутгал хийсэн. Арваннэгдүгээр сард тэрээр жирэмсний хоёр дахь амралтаа авсан. Тиймээс арваннэгдүгээр сараас оны эцэс хүртэл тэрээр хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулсан орлогоо аваагүй. Захидал дээр дурдсан логикийн дагуу тэрээр 11, 12-р сард анхны хүүхэддээ суутгал авах эрхгүй.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэтрүүлсэн тохиолдолд яах вэ

Хэт их суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ирээдүйн татварын төлбөрөөс нөхөж эсвэл буцаан олгох боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 1, 14 дэх хэсэг, 231 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Туршилт. Хуанлийн жил дуусаагүй байхад илүү төлөлтийг ирээдүйн төлбөрөөс нөхөж болно. Өөрөөр хэлбэл, 11, 12-р сарын цалингийн татварыг тооцохдоо анхаарч үзэх хэрэгтэй. Илүүдэл төлбөрийг нөхөхийн тулд ажилтны өргөдөл шаардлагатай юу?
Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 13% -иар тооцож, тухайн үеийн татварын хугацааны өмнөх саруудад суутган авсан татварын дүнг тооцож тооцож оны эхнээс хуримтлалын үндсэн дээр тогтоодог (Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс). Тиймээс ажилтан хувь хүний ​​орлогын албан татварын хөнгөлөлт авах хүсэлт гаргах шаардлагагүй.

Буцах. Хүн амын орлогын албан татварын суутгасан илүү дүнг буцаан олгох боломжтой. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцаан олгох журмыг Татварын хуулийн 231 дүгээр зүйлд заасан байдаг. Ажилтан өөрийн банкны дансны (банкны карт) дэлгэрэнгүй мэдээллийг зааж өгөх өргөдөл бичих ёстой.

Тайлан, татварын бүртгэл

2-NDFL маягт. 2-NDFL маягтын гэрчилгээнд нягтлан бодогч нь ажилтанд өнгөрсөн жилийн бүх суутгалуудыг тусгана. Ажилтан өргөдлөө хойшлуулж, жилийн эцэст авчирсан байсан ч гэрчилгээнд түүнд хамаарах суутгалуудыг зааж өгөх ёстой.

Татварын карт. Нягтлан бодогчид ажилчдад төлсөн орлого, тэдэнд олгосон татварын хөнгөлөлт, түүнчлэн хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг бие даан боловсруулсан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд хөтөлдөг. Энэ дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 230 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан болно.
Энэхүү бүртгэлд татвар тооцох, суутгал хийх үйл ажиллагааг хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр харгалзах хүснэгтэд тусгасан болно. Бүртгэлийг цуцлах нь мөн тэнд тусгагдсан байх ёстой. Практикт тэдгээрийг "татварын буцаалт" гэж нэрлэдэг.

Хэрэв бичиг баримт байхгүй хэвээр байвал

Жилийн эцэс гэхэд ажилтан нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст суутгал хийх өргөдөл гаргаагүй эсвэл хүлээн авахад шаардлагатай бичиг баримтын бүрэн багцыг ирүүлээгүй байж магадгүй юм. Ийм нөхцөлд ажил олгогч хэт их суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг дахин тооцоолох, буцаан олгох асуудлыг бие даан шийдвэрлэх эрхгүй.
Хэрэв ажилтан өнгөрсөн хуанлийн жилийн суутгал авахыг хүсвэл тэрээр 3-NDFL маягтаар өөрийн оршин суугаа газрынхаа татварын албанд мэдүүлэг өгөх ёстой. Татварын хөнгөлөлт үзүүлэхэд шаардагдах баримт бичгийг мэдүүлэгт хавсаргасан байх ёстой. Энэ журмыг Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан болно.

2013 оны есдүгээр сар

Хүүхдэд зориулсан татварын хөнгөлөлтийг зөв тооцоолж, харгалзан үзэх нь илүү хялбар байх шиг байна. Тийм ээ, хэрэв бид нэг хүүхэдтэй эсвэл бүр хоёр, гурван хүүхэдтэй бүрэн эрхт гэр бүлийн тухай ярьж байгаа бол энэ нь үнэхээр хэцүү биш юм. Гэхдээ эрт орой хэзээ нэгэн цагт гэр бүл өөрчлөгддөг. Дараа нь эцэг эхчүүд суутгалыг илүү ашигтай болгох арга замыг эрэлхийлдэг. Зарим хүнд хэцүү нөхцөл байдлыг, тэр дундаа зохицуулах байгууллагуудыг хэрхэн сонирхохгүй байх үүднээс авч үзье.

2011, 2012 онуудад хүүхэдтэй иргэдийн хувь хүний ​​орлогын албан татварын стандартын хөнгөлөлтийн хэмжээг өөрчилж, ялгаатай болгосон. 2011 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 330-ФЗ-ийн Холбооны хууль "ОХУ-ын Татварын хуулийн 2-р хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай, Art. "ОХУ-ын шүүгчийн статусын тухай" ОХУ-ын хуулийн 15-р зүйл, ОХУ-ын хууль тогтоомжийн зарим заалтыг хүчингүй болсон гэж хүлээн зөвшөөрөх" (цаашид Холбооны хууль No 330-FZ) Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 218-д нэмэлт өөрчлөлт оруулсан.

Холбооны хууль No 330-FZ Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 218-р зүйлд хувь хүний ​​орлогын албан татварын стандарт хөнгөлөлтийн хэмжээг нэмэгдүүлэх замаар хүүхэдтэй гэр бүлийг дэмжихэд чиглэсэн өөрчлөлтүүд хийгдсэн. Үүний зэрэгцээ дэд зүйлийн үлдсэн заалтууд. Урлагийн 4 догол мөр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйл нь ижил хэлбэрээр хэвээр үлдсэн нь татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг хэрэглэх журамд тодорхойгүй байдал үүсгэсэн.

330-ФЗ-ийн Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болсноос хойш татвар төлөгчид олон асуулт асууж, ОХУ-ын Сангийн яам, Холбооны татварын алба, мэргэжилтнүүд дэд зүйлийн заалтыг хэрэглэх журмын талаар олон тайлбар өгсөн. Урлагийн 4 догол мөр. ОХУ-ын Татварын хууль 218. Гэсэн хэдий ч олон асуулт тодорхойгүй хэвээр байв. Холбооны хуулийн 330-ФЗ-аар тогтоосон хэмжээгээр стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлэх журамтай холбоотой нарийн төвөгтэй асуудлуудыг доороос авч үзнэ.

Суутгалын хэмжээг тодорхойлох

Холбооны хууль № 330-ФЗ нь хүүхдийн тооноос хамааран татвар төлөгчдөд татварын хөнгөлөлт үзүүлэх ялгаатай хэмжээг тогтоодог. 2012 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн татварын хугацааны сар бүрийн татварын хөнгөлөлтийг эцэг эх, эцэг эхийн эхнэр, нөхөр, үрчлэн авсан эцэг, эх, асран хамгаалагч, харгалзан дэмжигч, үрчлэн авсан эцэг, эх, үрчлэн авсан эцэг, эх, эхнэр, нөхөр, эцэг, эх, хүүхэд нь тэжээн тэтгэдэг. дэд зүйлийн үндэс. Урлагийн 4 догол мөр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлд дараахь хэмжээтэй байна.

• 1400 рубль - 1 хүүхдэд;
• 1400 рубль - 2 дахь хүүхдэд;
• Гурав дахь болон дараагийн хүүхэд бүрт 3000 рубль.

Практикт, хэрэв хувь хүн гурав ба түүнээс дээш хүүхэдтэй бол суутгалын хэмжээг хэрхэн тодорхойлох вэ гэсэн асуулт гарч ирсэн бол Урлагийн дагуу нас болон бусад шалтгааны улмаас хүүхэд бүрт суутгал олгодоггүй. ОХУ-ын Татварын хууль 218.

Холбооны хууль № 330-FZ хүчин төгөлдөр болсны дараа энэ асуудлаар хоёр байр суурьтай байсан. Эхнийх нь 3 дахь болон дараагийн хүүхэд бүрт татварын нэмэгдэл хөнгөлөлт үзүүлдэгтэй холбоотой юм. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуульд стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлж буй хүүхдийн тоо, татвар, татварын тухай хууль тогтоомжийн бүх арилгашгүй эргэлзээ, зөрчилдөөн, тодорхой бус байдлыг үндэслэн суутгал хийх ёстой гэсэн тайлбарыг агуулаагүй болно. хураамжийг татвар төлөгч, хураамж төлөгчийн талд тайлбарлаж байна (Урлагийн 7-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 3-р зүйл).

Өөр нэг байр суурь нь суутгалын хэмжээг тодорхойлохдоо зөвхөн дэд зүйлд заасан шалгуурт тэнцэх хүүхдүүдийг харгалзан үзэх ёстой гэсэн үндэслэлээр байв. 4 х. ОХУ-ын Татварын хуулийн 218-р зүйл, үүнд суутгал хийсэн болно.

... суутгалын хэмжээг тодорхойлохдоо татвар төлөгчийн нийт хүүхдийн тооноос түүнд стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлсэн эсэхээс үл хамааран тооцно...

Одоогийн байдлаар зохицуулалтын байгууллагуудын олон тооны тайлбараар батлагдсан тодорхой байр суурь бий болсон бөгөөд энэ нь дараах байдалтай байна.

Суутгалын хэмжээг тодорхойлохдоо түүнд стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлсэн эсэхээс үл хамааран татвар төлөгчийн нийт хүүхдийн тооноос хамаарна.

ОХУ-ын Сангийн яам 2011 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн 03-04-08 / 8-230 тоот захидалдаа дараахь тодруулгыг өгсөн. Стандартын холбогдох хэмжээг тогтоохдоо 18-аас доош насны хүүхэд тус бүрээс, түүнчлэн өдрийн ангийн оюутан, аспирант, резидент, дадлагажигч, оюутан, 24-өөс доош насны курсант тус бүрээс татварын хөнгөлөлт үзүүлэхийг харгалзан үзнэ. татварын хөнгөлөлт, нийт хүүхдийн тоог харгалзан үзнэ. Өөрөөр хэлбэл, 1-р хүүхэд нь түүнд суутгал олгосон эсэхээс үл хамааран хамгийн том хүүхэд юм.

Үүнтэй төстэй байр суурийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 8-р сарын 23-ны өдрийн 03-04-05 / 8-995 тоот, 2012 оны 3-р сарын 15-ны өдрийн 2-р сарын 03-04-05 / 8-302 тоот захидалд тусгасан болно. 2012 оны 14 дугаар 03- 04-05/8-179 гэх мэт; ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал 2012 оны 2-р сарын 2-ны өдрийн ED-4-3 / 1608@, 2012 оны 1-р сарын 24-ний өдрийн ED-4-3/991@ гэх мэт.

Хүүхдүүд ээ, дараалалд ороорой.

Мөн хүүхдийн дарааллыг нас харгалзахгүйгээр төрсөн он, сар, өдрөөр нь он цагийн дарааллаар тогтоодог талаар Сангийн яамнаас тодрууллаа. Үүнтэй холбогдуулан Сангийн яамны 2012 оны 4-р сарын 10-ны өдрийн 03-04-05/8-469 тоот, 2012 оны 04-р сарын 3-ны өдрийн 03-04-06/8-96, 02-ны өдрийн 03-04-06/8-96 тоот бичгүүдийг үзнэ үү. 10/2012 No 03-04 -06/8-32 гэх мэт, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 5-р сарын 5-ны өдрийн ED-2-3 / 326@, 2012 оны 1-р сарын 24-ний өдрийн ED- тоот. 3-3/185@ гэх мэт.

Хүүхдийн тоог тогтоох нь татвар төлөгчийн өөрийнх нь хүүхэд мөн эсэхээс үл хамаарна. Үүнийг Сангийн яамны 2012 оны дөрөвдүгээр сарын 10-ны өдрийн 03-04-05/8-469 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан.

Асран хамгаалагч, харгалзан дэмжигчийн хувьд хүүхдийн нийт тоог, түүний дотор тойргийн хүмүүсийг наснаас үл хамааран төрсөн он, сар, өдрөөр нь он цагийн дарааллаар тооцно. Өөрөөр хэлбэл, 1-р хүүхэд нь тойрог эсвэл өөрийн гэсэн эсэхээс үл хамааран хамгийн том хүүхэд юм (Сангийн яамны 2012 оны 4-р сарын 3-ны өдрийн 03-04-06/8-96 тоот захидал).

Нийт хүүхдийн тоог тогтоохдоо нас барсан хүүхдийг мөн харгалздаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Үүнтэй холбогдуулан ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 02-р сарын 10-ны өдрийн 03-04-06/8-29 тоот, 2012 оны 02-р сарын 10-ны өдрийн 03-04-06/8-33 тоот захидлуудыг үзнэ үү. 02/10/2012 No 03- 04-05/8-165 гэх мэт.

Стандарт татварын хөнгөлөлтийг хэрэглэхийн тулд төрсний гэрчилгээ олгоогүй хүүхдүүдийг мөн харгалзан үзэж болно. Энэ тохиолдолд хүүхдийн төрсний баримтыг баталгаажуулсан баримт бичиг нь 1998 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 1274 тоот ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолоор батлагдсан маягтын 26 дугаарт төрсний гэрчилгээ байж болно. Энэ нь огноог заана. амьдралын эхний долоо хоногт нас барсан хүүхдийн төрөлт, нас баралт.

Гэрчилгээг Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу олгоно. 1997 оны 11-р сарын 15-ны Холбооны хуулийн 20 дугаар 143-ФЗ "Иргэний байдлын тухай акт" эмнэлгийн байгууллага, хувийн хэвшлийн эмчээс гаргасан баримт бичгийн үндсэн дээр (бүртгэлийн маягт No 106-2 / u-08 "Эрүүл мэндийн перинаталь нас баралтын гэрчилгээ" - ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2008 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 782 n "Төрөлт, нас баралтын тохиолдлыг баталгаажуулсан эмнэлгийн баримт бичгийг хөтлөх журам батлах тухай" тушаалын 3-р хавсралт).

...татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг татвар төлөгчийн нийт хүүхдийн тоо, түүний дотор татварын хөнгөлөлт үзүүлээгүй хүүхдийн тоогоор тогтооно...

Тиймээс татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг татвар төлөгчийн нийт хүүхдийн тоо, түүний дотор татварын хөнгөлөлт үзүүлээгүй хүүхдүүдийн тоонд үндэслэн тогтоох ёстой. Түүгээр ч зогсохгүй төрөлхийн хүүхэд, асран хамгаалагч, асран хамгаалагч, үрчлэгдсэн хүүхэд, эхнэр, нөхөр хоёрын хүүхэд, нас барсан хүүхэд эсэхээс үл хамааран.

Хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдийн татварын хөнгөлөлт

Үүнээс гадна Холбооны хуулийн 330-ФЗ нь хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдэд зориулсан стандарт суутгал хийх журмыг өөрчилсөн. 2012 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн 1, 2, 3, дараагийн хүүхэд бүрт дээр дурдсан суутгалаас гадна 18 хүртэлх насны хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд, өдрийн ангийн оюутан, аспирант, оршин суугч тус бүрд татварын хөнгөлөлт үзүүлэхээр болсон. , дадлагажигч, 24-өөс доош насны оюутан, хэрэв тэр I, II бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэн бол 3000 рублийн хэмжээгээр.

Хууль тогтоогч нь хүүхэд татвар төлөгчийн ямар дансанд байгаа, хөгжлийн бэрхшээлтэй эсэх гэсэн хоёр нөхцөл байдлаас шалтгаалан татварын хөнгөлөлтийн тусгай хэмжээг тогтоосон.

Хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд нь эцэг эхийн хувьд 1, 2, 3, гэх мэт гэж үзэх нь логик бөгөөд үүнээс бид эхний болон хоёр дахь үндэслэлээр суутгал хийх боломжтой гэж дүгнэж болно.

Өнөөдөр зохицуулах байгууллагууд шинжээчдийн санал нийлэхгүй байгаа байр суурийг бий болгосон. Энэ асуудлаар шүүхийн практик бүрдээгүй байгаа нь хуулийг татвар төлөгчдийн талд бус тайлбарлах боломжийг олгодог.

Хэрэв 18 нас хүрээгүй хүүхэд хөгжлийн бэрхшээлтэй бол хүүхэд бүрийн хувьд хүүхэдтэй эцэг эхийн татварын баазын бууралт нь 3000 рубль юм. Хууль тогтоогч энэ суутгалыг тодорхой хэмжээгээр авах эрхийг баталгаажуулснаар 18 нас хүрээгүй хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдийг тэжээж буй бүх эцэг эхчүүд энэ эрхийг ижил хэмжээгээр авна гэсэн үг юм. Түүнээс гадна, энэ нь ямар данснаас үл хамааран (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 8-р сарын 29-ний өдрийн 03-04-05 / 8-1021, 2012 оны 7-р сарын 11-ний өдрийн 03-04-05 / 8-860 тоот захидал. , 2012 оны 4-р сарын 3-ны өдрийн 03-04-06/5-94, 2012 оны 4-р сарын 2-ны өдрийн 03-04-05/8-400 тоот гэх мэт).

Үүний зэрэгцээ Сангийн яам хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдэд 1, 2, 3, дараагийн хүүхдэд зориулсан суутгал хийхгүй гэдгийг тэмдэглэж байна. Энэхүү дүгнэлт нь хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдэд зориулсан суутгал нь тусгай нормоор тогтоогдсонтой холбоотой юм (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 4-р сарын 3-ны өдрийн 03-04-06 / 5-94, 1-р сарын 19-ний өдрийн захидал). , 2012 оны No 03-04-06/8- 10). Тус газрын байр суурьтай санал нийлэхгүй байж болно.

Дэд хэсэгт. Урлагийн 4 догол мөр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлд хүүхэд нь эцэг эхдээ ямар данстай, хөгжлийн бэрхшээлтэй эсэх гэсэн хоёр нөхцөл байдлаас шалтгаалан хүүхдэд зориулсан стандарт суутгалын хэмжээг тогтоодог. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуульд нэг хүүхдэд ногдох татварын хоёр хөнгөлөлтийг ашиглах, эсвэл тэдгээрийг хэрэглэх үндэслэлийн аль нэгийг сонгохыг хязгаарлах нөхцөлийг агуулаагүй болно.

Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн актууд дахь үл арилгах бүх эргэлзээ, зөрчилдөөн, тодорхой бус байдлыг татвар төлөгчийн талд тайлбарладаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 3 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг). Үүнээс үзэхэд суутгалын хэмжээг суурь тус бүрийн хасалтыг нэмэх замаар тодорхойлж болно.

Нэмж дурдахад, Сангийн яамны энэхүү арга барилаар Урлагийн 1-р зүйлд заасан татварын тэгш байдлын зарчмыг баримталсныг тэмдэглэх нь зүйтэй. 3 ОХУ-ын Татварын хууль. Тэгээд ч 1-р хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэдтэй эцэг эх, 3-р хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэдтэй эцэг эхийн татварын дарамт өөр байх болно. Үүний зэрэгцээ, Сангийн яамны 2012 оны 4-р сарын 2-ны өдрийн 03-04-05 / 8-400 тоот захидалд Урлагийн тогтоосон татварын тэгш байдлын зарчмыг зөрчсөн гэж мэдэгджээ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 3, үндэслэлгүй.

Татварын ачааллын тэгш байдлын зарчим нь тодорхой ангиллын татвар төлөгчид бусад татвар төлөгчидтэй харьцуулахад өөр өөр нөхцөлд байгаа тохиолдолд зөрчигддөг боловч тэдгээрийн хооронд эрх зүйн тэгш бус зохицуулалтыг зөвтгөх томоохон ялгаа байхгүй байна. Үүнтэй холбогдуулан ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2008 оны 3-р сарын 13-ны өдрийн 5-P тоот тогтоолыг үзнэ үү.

... 1400 рубль (2012 оны 1-р сарын 1-ээс) суутгал хийх эрхтэй эцэг эхийн талд 3000 рублийн суутгал хийх эрхтэй эцэг эхээс татгалзахдаа 2800-ийн суутгал хийх. рубль хэрэглэх ёстой ...

Өнөөдөр хэлэлцэж буй ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтууд богино хугацаанд хүчинтэй байгаа тул энэ асуудлаар шүүхийн практик бүрдээгүй байна. Нэг хүүхдэд хоёр үндэслэлээр татварын хөнгөлөлт үзүүлэх нь татварын төлөөлөгч болон татвар төлөгчид татварын эрсдэл дагуулна. Үүний зэрэгцээ, хүүхэдтэй эцэг эхийг төрөөс дэмжих, хүүхдийн зохистой амьдрах, чөлөөтэй хөгжих нөхцлийг бүрдүүлэх эрхээ хамгаалахад бэлэн байгаа ажилтнууд өөр тооцооны хувилбарыг ашиглаж, хасалтын дутуу хэсгийг зарлаж болно. татварын тайланд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Суутгалын хэмжээг хэрхэн оновчтой болгох вэ

Эцэг эхийн аль нэг нь (үрчлэн авсан эцэг эх) татгалзсан өргөдлийн үндсэн дээр тэдний сонгосон эцэг эхийн аль нэгэнд (үрчлэн авсан эцэг эх) татварын хөнгөлөлтийг хоёр дахин нэмэгдүүлж болно.

Холбооны хууль № 330-ФЗ хүчин төгөлдөр болсноор эцэг эхчүүд өөр өөр хүүхэдтэй бол давхар татварын хөнгөлөлт үзүүлэх тухай асуулт гарч ирэв. Татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ нь хүүхдийн эцэг эхийн данснаас хамаардаг тул татгалзсан эцэг эх нь татгалзсан эцэг эхээс өөр хэмжээгээр суутгал авах эрхтэй байж болно.

Дэд заалтыг шууд унших үед. Урлагийн 4 догол мөр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 218-д зааснаар эцэг эхийн аль нэг нь татварын хөнгөлөлт үзүүлэхээс татгалзвал хоёр дахь нь төлөх ёстой суутгал хоёр дахин нэмэгдэнэ гэж бид дүгнэж болно.

Тодорхойлсон байр суурь нь эцэг эхийн аль нэг нь хэт бага цалин авч, суутгалын хэмжээг бүрэн зарцуулаагүй тохиолдолд гэр бүлийн татварын хөнгөлөлтийн хүлээн авалтыг оновчтой болгох боломжийг олгодог. Эсвэл аав нь өндөр цалин авч, орлого нь хурдан 280 мянган рубльд хүрдэг гэж бодъё. Нэмж дурдахад, эцэг эхийн аль нэг нь нөгөөгөөсөө бага татварын хөнгөлөлт авах эрхтэй бол энэ схемийг хэрэгжүүлэх нь зүйтэй юм. Гэсэн хэдий ч зохицуулалтын эрх баригчид хүлээн авсан суутгалын оновчтой хувилбарыг сайшаахгүй байна.

Сангийн яам 2012 оны 3-р сарын 20-ны өдрийн 03-04-08/8-52 тоот албан бичгээр дэд. Урлагийн 4 догол мөр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 218-р зүйлд 2011 онд хүүхэд төрүүлсэн эх нь татварын хугацааны сар бүр 1000 рублийн стандарт татварын хөнгөлөлт авах эрхтэй бөгөөд үүнээс татгалзах эрхтэй гэж дүгнэжээ. Тиймээс хүүхдийн эцэг нь 4000 рублийн татварын стандарт хөнгөлөлт авах эрхтэй, өөрөөр хэлбэл ээж нь авахаас татгалзсан 3-р хүүхдэд 3000 рубль, 1000 рублийн суутгалын хэмжээгээр авах эрхтэй.

Үүнтэй төстэй байр суурийг ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2012 оны 4-р сарын 5-ны өдрийн ED-4–3/5715@ тоот захидалд илэрхийлэв. Татварын албаныхан хэрэв эцэг эх нь өөр өөр хэмжээгээр (хүүхдийн нийт тооны зөрүүгээс шалтгаалан) суутгал авах эрхтэй бол түүнийг эцэг эхийн аль нэгнийх нь талд дахин хуваарилах үед заасан хэмжээ нэмэгддэг гэж татварын албаныхан дүгнэжээ.

ОХУ-ын Сангийн яам болон Холбооны татварын алба хоёулаа бага суутгал авах эрхтэй эцэг эх нь илүү их суутгал авах эрхтэй эцэг эхийн талд татгалзсан нөхцөл байдлыг авч үзэж байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Үүний зэрэгцээ зохицуулалтын байгууллагууд эсрэг нөхцөл байдал үүссэн жишээг өгдөггүй.

Дэд заалтуудыг шууд уншсанаас. Урлагийн 4 догол мөр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 218-д зааснаар 3000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний суутгал хийх эрхтэй эцэг эхээс суутгал хийхээс татгалзаж байгаа тохиолдолд энэ хэмжээг суутгал хийх эрхтэй эцэг эхийн талд байна гэж бид дүгнэж болно. 1,400 рубль (2012 оны 1-р сарын 1-ээс), 2,800 рублийн суутгал хийх ёстой. Өөр байр суурь нь татварын төлөөлөгч болон ажилтны хувьд эрсдэл дагуулдаг.

Үүний зэрэгцээ, татвар төлөгч эсвэл татварын төлөөлөгч нь тодорхой бус тооны хүмүүст зориулсан мэдээллийн тодруулга биш тул ОХУ-ын Сангийн яам, Холбооны татварын албаны захидалд хандах боломжгүй болно (3-р зүйл). , ОХУ-ын Татварын хуулийн 111 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Дээр дурдсаныг үл харгалзан татвар төлөгч эсвэл татварын төлөөлөгч Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу тодруулга авахын тулд татварын алба, Сангийн яамтай холбоо барих эрхтэй. 21-р зүйлийн 1-р зүйл. 32, урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 34.2 буюу шүүх дээр байр сууриа хамгаалахад бэлэн байгаарай.

Жишээнүүдийг харцгаая

Жишээ 1

Эмэгтэй гурван хүүхэдтэй: анхны гэрлэснээсээ хойш 22 настай, бүтэн цагаар сурч байгаа хүүхэд, 19 настай, цэргийн алба хааж байгаа хүүхэд; хоёр дахь гэрлэснээсээ хойш 10 настай хүүхэд. Эхнэрийнхээ хүүхэд 15 настай, энэ эмэгтэй болон түүний хоёр дахь нөхөртэй хамт амьдардаг. Мөн 12 жилийн өмнө төрснөөс долоо хоногийн дараа нас барсан хүүхэдтэй байжээ. Эмэгтэйн анхны гэрлэлтийн том хүүхэд нь түүнтэй болон хоёр дахь нөхөртэйгээ амьдардаг боловч түүнд үрчлэгдсэнгүй.

Дэд зүйлийн дагуу эмэгтэй. Урлагийн 4 догол мөр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлд дараахь хэмжээгээр хүүхдэд татварын стандарт хөнгөлөлт үзүүлэх эрхтэй.

• 3-р хүүхэд (15 настай) - 3000 рубль;
• 5 дахь хүүхэд (10 настай) - 3000 рубль;

2-р хүүхэд (19 настай), 4-р хүүхэд (нас барсан) -д суутгал хийхгүй.

Эмэгтэйн хоёр дахь эхнэр, нөхөр хүүхдэд дараахь хэмжээгээр татварын хөнгөлөлт үзүүлж болно.

• 1 хүүхэд (22 настай) - 1400 рубль;
• 2-р хүүхэд (15 настай) - 1400 рубль;
• 3 дахь хүүхдэд (10 настай) - 3000 рубль.

19 настай хүүхэд эхнэр, нөхөртэйгээ хамт амьдардаггүй, нас барсан хүүхэд нь эцэг эх биш тул суутгал хийхгүй.

Жишээ 2

Эмэгтэй нөхөр хоёр хүүхэдтэй: нэг хүүхэд нь 8 настай, хоёр дахь хүүхэд нь 5 настай, хөгжлийн бэрхшээлтэй. Нөхөр нь анхны гэрлэснээсээ хойш 10 настай хүүхэдтэй.

Дэд зүйлийн дагуу эмэгтэй. Урлагийн 4 догол мөр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 218-д зааснаар түүний ажил олгогч нь хүүхдэд дараахь хэмжээгээр татварын стандарт хөнгөлөлт үзүүлэх болно.

• 1 хүүхэд (8 настай) - 1400 рубль;
• 2-р хүүхэд - хөгжлийн бэрхшээлтэй хүн - 3000 рубль.

Эхнэр, нөхөр нь дараахь хэмжээгээр хүүхдийн татварын хөнгөлөлтийг ажил олгогчоос нь олгоно.

• 1 хүүхэд (10 настай) - 1400 рубль;
• 2-р хүүхэд (8 настай) - 1400 рубль;
• 3 дахь хүүхэд - хөгжлийн бэрхшээлтэй хүн - 3000 рубль.

Ажил олгогчид тахир дутуу хүүхдэд татварын нэмэлт хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой: эмэгтэй хүн - 1400 рубль, нөхөр нь - 3000 рубль (2, 3-р хүүхдийн хувьд). Гэсэн хэдий ч энэ нь татварын эрсдэлийг дагуулна, учир нь хоёр суутгал хийх байр суурь нь ОХУ-ын Сангийн яам, Холбооны татварын албаны байр суурьтай зөрчилдөж байна. Мөн эхнэр, нөхөр нь жилийн эцэст хувь хүний ​​орлогын албан татварын тайлангаа татварын албанд ирүүлснээр нэмэлт татварын хөнгөлөлт шаардах эрхтэй боловч маргаантай байдлаар байр сууриа нотлох шаардлагатай болно.

Жишээ 3

Эрэгтэй хүн нийтлэг хүүхдүүддээ (10 ба 15 настай) эхнэрийнхээ ашиг тусын тулд стандарт татварын хөнгөлөлт авахаас татгалзаж, холбогдох өргөдөл гаргаж байна. Эхнэр нь анхны гэрлэлтээсээ 17 настай хүүхэдтэй.

Дэд зүйлийн дагуу эмэгтэй. Урлагийн 4 догол мөр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 218-д зааснаар түүний ажил олгогч нь хүүхдэд дараахь хэмжээгээр татварын стандарт хөнгөлөлт үзүүлэх болно.

• 1 хүүхэд (17 настай) - 1400 рубль;
• 2-р хүүхэд (15 настай) - 2800 рубль;
• 3-р хүүхэд (10 настай) - 4400 рубль (3000 рубль + 1400 рубль).

Ажил олгогч нь эмэгтэйд 3-р хүүхдэд 6,000 рубль (3,000 рубль × 2) хэмжээтэй татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой боловч энэ нь Сангийн яам, Холбооны татварын албаны байр суурьтай зөрчилдөж байгаа тул энэ нь татварын эрсдэлд хүргэх болно. ОХУ-ын. Нэмж дурдахад ажилтан 6000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний татварын давхар хөнгөлөлтийг шаардах эрхтэй.

Ирина Федоскина, "Зөвлөх" сэтгүүлийн шинжээч

Олон хүмүүсийн хувьд "суутгал" гэдэг үг нь "татан авах" гэсэн ойлголттой холбоотой байдаг. Татвар, тэдгээрийн суутгал нь нягтлан бодох бүртгэлийн нөхцөл юм. Нягтлан бодогчидЦалингийн хуримтлагдсан бүх төлбөрийг тооцоолох шаардлагатай.

Гэхдээ бусад суутгалуудаас ялгаатай нь хүүхдийн татварын хөнгөлөлт нь цалингийн татвар болгон татан авсан дүнг бууруулах замаар татвар ногдох орлогыг бууруулах зорилготой юм.

Хүүхдэд (хүүхэд) зориулсан татварын стандарт хөнгөлөлт (цаашид - NV) нь 13% -ийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгалгүй орлогын хэмжээ юм. Энэхүү тэтгэмжийн тусламжтайгаар татварын бааз багасч, улмаар эцэг эхийн сарын цэвэр орлого нэмэгддэг. Хүүхэд төрснөөр иргэн бүр төрөхөөсөө илүү ихийг авах боломжтой.

Хэрэв эцэг эх нь ажил хийдэггүй, тиймээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхгүй бол түүнд орлогын албан татвар тооцохгүй. Энэ тэтгэмжийг айлын хэдэн хүүхэдтэй байхаас үл хамааран хүүхэд бүрт эцэг, эхэд нь олгодог. Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн түүний хэмжээ нь гэр бүлд хэдэн хүүхэд төрүүлж байгаагаас шууд хамаарна. Илүү их байх тусам татвараас чөлөөлөгдөх хэмжээ их байх болно.

Нялх хүүхдийн төрсөн эцэг эх төдийгүй үрчилж авсан эцэг эх, асран хамгаалагч, асран хамгаалагч, үрчлэн авсан эцэг эх гэж албан ёсоор бүртгүүлсэн хүмүүс NV авах эрхтэй. Тэтгэмжийг зөвхөн ажил хийдэг эхэд тооцдоггүй, олон хүмүүсийн үзэж байгаагаар энэ нь эцэг эхийн аль алиных нь төлөө байдаг. Тодорхой нөхцөлд өвөө, эмээ нь хүүхдийн асран хамгаалагчаар томилогдсон тохиолдолд татварын хөнгөлөлт авдаг.

Хүүхдийн хувь хүний ​​орлогын албан татварын хөнгөлөлтийг 18 нас хүртлээ хүүхэд тус бүрээр тооцдог. Мөн бүтэн цагаар суралцах, дадлага хийх, төгсөлтийн сургуульд суралцах 24-өөс доош насны хүүхдүүдэд ч олгож болно. Үүнийг хүүхдүүд нь оюутан, курсант эсвэл оршин суугч эцэг эхчүүд хүлээн авдаг. Хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэдтэй эцэг эх, асран хамгаалагч нь хүүхдийн наснаас үл хамааран татварын стандарт хөнгөлөлт эдлэх эрхтэй.

Стандарт хэмжээ ба хязгаар

Хүлээн авах эрх стандарт татварын хөнгөлөлт/цаашид SNV гэх/-ийг хүүхэдтэй, 13%-ийн татвартай орлого (ногдол ашгийг тооцохгүй) авдаг аж ахуйн нэгж, байгууллагын суурин ажилчид ашиглаж болно. Эдгээр суутгалууд нь авч болох орлогын хэмжээгээр хязгаарлагддаг.

Татварын суурь нь хувь хүмүүсийн орлогод хуримтлагдсан татвар ногдох орлогын ашиглалтаас шууд хамаардаг. Тиймээс стандарт суутгалд хамрагдахын тулд эцэг эх нь орлогын ямар хязгаарлалттай байх ёстойг мэдэх нь чухал юм.

2018 онд энэ тэтгэмжийг хүлээн авагчийн орлого 350,000 рубльээс хэтрэхгүй байх ёстой. Үүнийг оны эхнээс тооцдог хуримтлагдсан нийлбэр байдлаар. Хэрэв эцэг эх нь хувь хүний ​​орлогын албан татвараас хэсэгчлэн чөлөөлөгдөөгүй орлоготой бол хязгаарт зөвхөн татвар ногдуулах хэсгийг багтаасан болно.

Стандарт төлбөрийн хэмжээ:

1. 1400 рубль.- 1, 2 дахь хүүхдэд.
2. 3000 рубль.- 3 ба дараагийн хүүхдүүдэд.
3. 6000 рубль.- насанд хүрээгүй хүүхэд эсвэл бүрэн цагийн оюутан, аспирантур, резидентур, дадлага, 24-өөс доош насны оюутан, түүнчлэн I-II бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдүүдэд. NV хүлээн авагч нь үрчилж авсан эцэг эх, асран хамгаалагч, асран хамгаалагчид юм.
4. 12,000 рубль.– насанд хүрээгүй хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдийн хувьд бүтэн цагаар суралцаж буй оюутан (дадлагажигч, кадет, резидент, аспирант). Хүлээн авагчид - эцэг эх, үрчлэн авсан эцэг эх.

Хэрэв гэр бүлд хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдээс гадна бусад хүүхэд байгаа бол татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдэд тогтоосон суутгал болон хүүхдийн төрсөн дарааллын дагуу тогтоосон суутгалын нийлбэрээр тогтооно. Сард хүлээн авсан төлбөрийн тооноос үл хамааран эцэг эхчүүдэд суутгал хийх ёстой.

Хэрвээ хүүхдийн эцэг эх нь салж, дахин гэрлэсэн бол шинэ эхнэр, нөхөр нь хүлээн авдаг хувь хүний ​​орлогын албан татварын хөнгөлөлт эдлэх эрх. Эцэг нь цалингаас нь тооцсон тэтгэлэг төлөхөд түүнийг бий болгосон гэр бүлийн хамтын өмч гэж үзнэ. Тиймээс эхнэр нь суутгал авах хүсэлт гаргах эрхтэй. Албан ёсоор гэрлэлтээ цуцлуулсны дараа хүүхэд эхтэйгээ хамт амьдрахаар үлдсэн тохиолдолд дахин гэрлэсэн бол шинэ нөхөр нь Н.В.-тэй ижил төстэй эрхийг авна.

Дадлагаас харахад нэг хүүхдийн орлогын албан татварын хөнгөлөлтийг 4 хүн нэгэн зэрэг авах боломжтой.

Хүүхдэд зориулсан START тооцооллын жишээ

Эцэг эх нь нэг хүүхэдтэй бол төлбөрийг тооцоолно дараах зарчмаар. Жишээлбэл, наймдугаар сард ажилтанд цалин хөлс, амралтын төлбөрийг хуримтлуулсан. Түүний авах эрхтэй наймдугаар сарын суутгал нь 1400 рубль юм. Тухайн сард авсан бүх орлогоос нь тооцно.

Зарим татвар төлөгчид авах эрхтэй гэдгийг та мэдэх хэрэгтэй давхар хасалт. Хоёр дахь эцэг эхийн NV бичгээр татгалзсан тохиолдолд хүүхдийн цорын ганц эцэг эх эсвэл эцэг эхийн аль нэг нь үүнийг хүлээн авч болно.

Өрх толгойлсон эцэг эх гэрлэвэл давхар суутгал авах эрхээ алддаг. Гэр бүл салсан тохиолдолд энэ эрх нь шинэчлэгдэнэ.

Хүүхдийн тоог тооцохдоо тухайн тооцоог хүлээн авах насны хязгаараас хэтэрсэн эсэхээс үл хамааран хүүхэд бүрийг харгалзан үзнэ.

Тухайлбал, нэг гэр бүл 6, 8 настай нийтлэг хоёр хүүхэдтэй, харин нөхөр нь анхны гэрлэлтээсээ 25 настай өөрийн хүүхэдтэй бол тэтгэмжийг дараах байдлаар тооцно. Эхнэр нь 2800 рубль (1, 2-р хүүхдэд 1400 рубль), нөхөр нь 4400 рубль (хоёр, гурав дахь хүүхэд) авна.

Хэрэв гэр бүлийн анхны хүүхэд 27 настай, хоёр дахь нь нас барсан, гурав дахь хүүхэд нь 13 настайдаа үрчлэгдсэн бол гэр бүлийн 3 дахь хүүхэд шиг хамгийн бага хүүхдэд NV-ийг хийнэ. Түүний хэмжээ нь 3000 рубль болно.

Суутгалын хэмжээг тодорхойлохдоо төрсөн бүх хүүхдүүд, түүнчлэн гэр бүлд үрчлэгдсэн хүүхдүүдийг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Хүүхдэд зориулсан NV-ийг тооцоолох өөр нэг жишээ.Степанов, Ильин, Семенов нар нэг аж ахуйн нэгжид ажилладаг бөгөөд тэдний цалин тус бүр 24,000 рубль байдаг. Степанов хоёр хүүхэдтэй, тэдний нэг нь өөрийнх нь хүүхэд, хоёр дахь нь өргөж авсан.

Ильин шинэ гэр бүлтэй болсон - хоёр дахь гэрлэлт нь нэг хүүхэдтэй бөгөөд Ильиний гурав дахь нь юм. Тэрээр өмнөх гэрлэлтээсээ хоёр хүүхэд үлдээсэн. Энэ бол түүний шинэ эхнэрийн анхны хүүхэд юм. Ильинагийн эхнэр нөхрийнхөө талд NV авахаас татгалзсан мэдэгдэл бичсэн. Семенов 19 настай хүүтэй, III бүлгийн тахир дутуу, гадаадад сурдаг.

Эдгээр ажилтан бүр шаардлагатай бүх бичиг баримтыг аж ахуйн нэгжийнхээ нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст өгсөн. Тэдний орлого тогтоосон хязгаараас хэтрэхгүй 350,000 рубль.

Эдгээр ажилчдын хувьд хүүхдэд зориулсан NV-ийн тооцоог дараах байдлаар гүйцэтгэнэ.

Степанов. Сарын цалингийн тооцоо:

24,000 - 2800 (2 хүүхэд тус бүр 1,400 рубль) = 21,200 рубль. (хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох татварын баазын хэмжээ)

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар нь:

21,200 * 13% = 2,756 рубль.

Степанов дараахь зүйлийг хүлээн авна.

24,000 - 2756 = 21,244 рубль.

Ильин. Цалин:

24,000 - 4,400 (3,000 нь түүний суутгал + 1,400 эхнэр) = 19,600 рубль. (хувь хүний ​​орлогын албан татварын суурийн хэмжээ)

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ:

19,600 * 13% = 2,548 рубль.

Төлбөрийн хувьд:

24,000 - 2548 = 21,452 рубль.

Семенов. Хуримтлагдсан:

24,000 рубль. - 0 (хүүхэд III бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй, хагас цагийн оюутан) = 24,000 рубль. – хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох суурь

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ:

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар = 24,000 * 13% = 3120 рубль.

Сарын цалин нь болно 20,880 рубль.

Хүлээн авах журам

Хүүхдэд зориулсан START-г өргөдөл гаргах замаар гаргадаг холбогдох мэдэгдэлажил олгогч руу. Ийм тэтгэмж авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн багц (хуулбар) хамт байх ёстой. Үүний дагуу 1, 2-р хүүхэд (тус бүр 1400 рубль), 3-р болон дараагийн хүүхэд бүрт (тус бүр 3000 рубль) суутгал авах хүсэлт гаргах. хангагдсан байх ёстой:

• бүх хүүхдийн төрсний гэрчилгээний хуулбар;
• 24-өөс доош насны хүүхдүүд бүтэн цагаар суралцаж байгаа бол боловсролыг нотлох баримт бичиг.

Хэрэв тэтгэмж хүлээн авагч нь түүний асран хамгаалагч, үрчлэн авсан эцэг эх, асран хамгаалагч байвал хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдэд 6000 рублийн суутгал авахын тулд:

• төрсний баримт бичгийн хуулбарыг өгсөн;
• өргөдөл гаргагчийг итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч, асран хамгаалагчаар томилсныг баталгаажуулсан баримт бичиг.

Хэрэв тэтгэмж авагчид нь хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдийн эцэг эх эсвэл үрчлэн авсан эцэг эх бол 12,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний NV авна. шаардлагатай:

• бүх хүүхдэд төрсний гэрчилгээний хуулбарыг өгөх;
• хүүхдийн хөгжлийн бэрхшээлтэй болохыг баталгаажуулсан гэрчилгээ эсвэл бусад баримт бичгийг танилцуулах;
• 24 нас хүрээгүй хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдийн бүтэн цагийн боловсрол эзэмшсэн тухай гэрчилгээ.

Хоёр дахь эцэг эх нь түүнд олгох тэтгэмжээс бичгээр татгалзсан тохиолдолд NV-ийн хүүхдэд хоёр дахин их хэмжээгээр тооцсон давхар суутгал авах боломжтой. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хөнгөлөлт үзүүлэхээс татгалзсан эцэг эх нь 13 хувийн татвар ногдуулах орлогын нотлох баримтыг бүрдүүлэх ёстой. Энэ нь 2018 онд тогтоосон хязгаараас хэтрэхгүй байх ёстой - 350,000 рубль.

Давхар NV авах эрхийг хоёр дахь эцэг эх, асран хамгаалагч, үрчлэн авсан эцэг эхэд олгоно. Ажил олгогчид START өгөх өргөдөл бичиж, өгөх шаардлагатай:

• хүүхдийн төрсний баримт бичгийн хуулбар;
• иргэний бүртгэлийн газрын гэрчилгээ (маягт №25), хэрэв ээжийнх нь хэлснээр эцгийн тухай бичилт хийсэн бол;
• хоёр дахь эцэг эхийн талд START-аас татгалзах өргөдөл (өргөдлөө эцэг эхийн аль нэгнийх нь ажлын байранд гаргаж болно);
• энэ тэтгэмж авах хүсэлт гаргасан эцэг эх нь гэрлээгүй болохыг баталгаажуулсан баримт бичиг.

NV-ийн хэмжээг зөв тодорхойлохын тулд та төрсөн он сар өдрөөр нь хүүхдүүдийн дарааллыг тодорхойлох хэрэгтэй. Том хүүхэд түрүүлж байх ёстой бөгөөд энэ хүүхэд хасагдах эрхтэй эсэх нь хамаагүй.

Холбооны татварын албаар дамжуулан хүлээн авсан баримт

Хэрэв NV-г өгөөгүй эсвэл шаардлагатай хэмжээгээр аваагүй бол жилийн эцэст Холбооны татварын албатай холбоо барьж авах боломжтой. Татвар төлөгч энэ байгууллагатай холбогдох үед:

• 3-NDFL мэдүүлгийг бөглөсөн;
• ажлын газраас гэрчилгээ 2-NDFL өгсөн;
• NV хүлээн авах хүсэлтийн хамт өргөдөл гаргасан;
• NV-ийн эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарыг ирүүлсэн.

Баримт бичгийг таны оршин суугаа газрын Холбооны татварын албанд өгдөг. Баримт бичгийг ирүүлснээс хойш гурван сарын дотор тэдгээрийг шалгана. Шалгалт дууссаны дараа 10 хоногийн дотор татварын алба илгээдэг бичгээр мэдэгдэлтатвар төлөгчид. Энэ нь NV-ээс татгалзсан эсвэл эрхээ баталгаажуулсан шалгалтын үр дүнг мэдээлдэг.

Мэдэгдэл хүлээн авсны дараа татвар төлөгч Холбооны татварын албанд очиж хувь хүний ​​орлогын албан татварын буцаан олголт авах хүсэлт гаргах ёстой. Өргөдөл гаргасан өдрөөс хойш нэг сарын дотор мөнгийг шилжүүлнэ.

Үйлчилгээний хугацаа, нөхцөл

Татварын хугацааны эхэнд ажилтанд татварын хөнгөлөлт үзүүлэх ёстой, гэхдээ энэ тэтгэмжийг авахаас өмнө биш. Хэрэв ажилтан суутгал хийх эрхээ анх удаа шаардаж байгаа бол ажил олгогч нь хүүхэд төрсөн, үрчлэгдсэн, асран хамгаалагч (асран хамгаалагч) тогтоосон үеэс эхлэн суутгал хийж эхлэх ёстой.

Суутгалыг дараахь байдлаар өгсөн болно.

• хүүхэд их дээд сургуульд бүтэн цагаар суралцаагүй тохиолдолд 18 нас хүртлээ;
• бүтэн цагийн аспирант, оюутан, оршин суугч, кадетт 24 нас хүртэл.

Ажлаас халах шалтгаанууд

NV-ийн хангамжийг цуцлах шалтгаанууд:

• хэрэв татвар хүлээн авагчийн орлого оны эхнээс 35,000 рублиас давсан бол суутгал нь татварын хугацаа дуусахаас өмнө дуусгавар болох ёстой;
• хүүхэд 18 нас хүрсэн боловч бүтэн цагийн сургалтанд хамрагдаагүй;
• хүүхэд нас барсан тохиолдолд;
• хүүхэд сургуулиа төгссөн боловч 24 нас хүрээгүй байна.

Хэрвээ хүүхэд бүтэн цагаар үргэлжлүүлэн суралцаж байгаа боловч аль хэдийн 24 настай бол төлбөрийг зогсооно.

Хүн амын орлогын албан татварын хөнгөлөлт эдлэх замаар татварыг бууруулах боломжтой бөгөөд үүргээ тогтмол биелүүлж, хүүхдээ тэжээдэг эцэг эхчүүдэд олгодог. Тэдний хувьд төрөөс онцгой төрлийн давуу эрх олгосон - стандарт болон нийгмийн суутгал авах эрх. Тэдгээрийг хангах журмыг ОХУ-ын хууль тогтоомжоор (цаашид ОХУ гэх) тогтоодог.

Хүүхдийн татварын хөнгөлөлт гэж юу вэ?

Наад зах нь нэг насанд хүрээгүй хүүхдийг бүрэн тэтгэдэг иргэдэд зориулсан ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан төрийн тэтгэмжийг хүүхдийн татварын хөнгөлөлт гэж нэрлэдэг. Энэ нь эцэг эхийн цалингийн тодорхой хэсгийг бүрдүүлдэг. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар (цаашид - хувь хүний ​​орлогын албан татвар гэх) ногдуулахгүй 2 төрөл байдаг.

• Стандарт;
• нийгмийн.

Стандарт

Эцэг эхийн орлогын албан татвар ногдуулах хэсгийг бууруулах зорилготой хөнгөлөлт нь хүүхдэд зориулсан стандарт суутгал юм. Энэ жилийн хэмжээ:

Нийгмийн

Хүүхдийн эмчилгээ, боловсролд зориулж хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулахгүй хувь хүний ​​орлогын нэг хэсэг нь нийгмийн суутгал юм. Холбооны татварын албаны байцаагч (цаашид Холбооны татварын албаны байцаагч гэх) төлсөн төсвийн хураамжийг нэг удаагийн буцаан олголтоор олгодог. Насанд хүрээгүй нэг эцэг эхэд олгох тэтгэмжийн дээд хэмжээ (жилд):

• 6500 рубль. - суралцахын тулд;
• 15,600 рубль - эмчилгээ, боловсрол олгох.

Хүлээн авах нөхцөл

Гурван нөхцөл хангагдсан тохиолдолд иргэн бүр хувь хүний ​​орлогын албан татварын хөнгөлөлт авах эрхтэй. Тэд энд байна:

1. Өргөдөл гаргагч нь дор хаяж 1 насанд хүрээгүй хүүхэдтэй байх ёстой. Их дээд сургуульд бүтэн цагаар боловсрол эзэмшиж байгаа, тэр дундаа эрдмийн чөлөө авах хүмүүсийн насны хязгаарыг сунгадаг.
2. Өргөдөл гаргагч нь татвар төлөгч юм.
3. Эцэг эх нь хүүхдээ бүрэн хангадаг.

Хүүхдийн орлогын албан татварын хөнгөлөлтөд хэн хамрагдах вэ?

Тэтгэмжийг насанд хүрээгүй бүрэн тэтгэлэгтэй татвар төлөгчдөд олгодог. Хүлээн авах шалтгаанууд:

• Албан ёсны орлогын бэлэн байдал.
• Өргөдөл гаргагч нь хүүхдийн эцэг эх, асран хамгаалагч, үрчлэн авсан эцэг, эх, итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч, хууль ёсны төлөөлөгч бөгөөд түүнтэй нэг нутаг дэвсгэрт амьдардаг, түүнийг бүрэн дэмждэг.
• Ажилтан өргөдөл, бичиг баримтаа ажил олгогчид өгсөн.

Эрх зүйн зохицуулалт

Тэтгэмжийг Урлагт заасан бөгөөд зохицуулдаг. ОХУ-ын Холбооны хуулийн 78, 218 дугаар зүйл (цаашид ОХУ-ын Холбооны хууль гэх) "ОХУ-ын Татварын хууль (цаашид ОХУ-ын Татварын хууль гэх) (Нэгдүгээр хэсэг)". 1998 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн № 146-ФЗ. Түүнчлэн албан татвар ногдуулах хувь хүний ​​орлогын албан татварын баазын хэмжээг бууруулах боломжийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2018 оны 2-р сарын 16-ны өдрийн ММВ-17-11/46 тоот албан бичиг, "Гэрчилгээ"-ийн хамт зааж, зохицуулсан болно. татварын хөнгөлөлтийн жагсаалт...” гэж бичжээ.

2018 оны ахиу орлого

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын буцаан олголтын тэтгэмжийг 2 утгаар хязгаарладаг: татвар төлөгчийн жилийн орлого, зардлын хязгаар, түүнд хүртэлх хүүхдийн стандарт болон нийгмийн суутгалын хэмжээ, 2012 онд бодитоор олсон мөнгөн орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татварын зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээ. эцэг эхийн хуанлийн жил. Үзүүлэлтүүдийг хуулиар зохицуулдаг - тэдгээрийг 218-р зүйлд жагсаасан болно. ОХУ-ын Татварын хууль.

Жилийн орлогын дээд хязгаар

Насанд хүрээгүй хүүхдэд 13 хувийн татвар ногдуулсан, хуанлийн жилийн эхэн үеэс эхлэн хуримтлалын үндсэн дээр тооцсон орлого нь 350 мянган рублиас давсан сар хүртэл хувь хүний ​​орлогын албан татварын хөнгөлөлтийг эцэг эхэд олгодог. Хязгаарлалтын тодорхойлолт:

Тухайн жилийн хугацаанд бодитоор олсон орлогод ногдуулах орлогын албан татварын дээд хэмжээ

Ажилчдын орлогоос суутган авсан татварын хэмжээнээс хэтэрсэн хэмжээний хуримтлал үүсгэхгүйн тулд энэ хэмжээг хуулиар хязгаарласан. Та LimNDFL = SMD x 12 x 13% томъёог ашиглан тооцоолох хэрэгтэй, үүнд:

• SMI – иргэний сарын дундаж орлого;
• LimNDFL - ажилчдын нэхэмжлэх боломжтой нийт суутгалын хэмжээ (энэ жилийн хувьд).

Хүүхдийн татварын хөнгөлөлтийг хэрхэн тооцдог вэ?

• эцэг эхийн тэжээн тэтгэсэн асран хамгаалагчдын төрсөн дараалал;
• тэтгэмжийг хоёр дахин их хэмжээгээр ашиглах эрх байгаа эсэх;
• насанд хүрээгүй хүмүүсийн биеийн байдал, насны хязгаарлалт.

Жишээ нь: өрх толгойлсон эцэг, бэлэвсэн эхнэр Иванов А.Б нь өөр өөр эхээс төрсөн хоёр хүүхдийн эцэг эх юм - 3 настай охин, түүнээс тэтгэлэг авдаг, насанд хүрээгүй хөгжлийн бэрхшээлтэй хүү. 2-р бүлэг, 7 настай, түүний анхны эхнэр, одоо нас барсан, 20 настай өргөж авсан хүүхдийн асран хамгаалагч - их сургуулийн оюутан. Стандарт татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг дараах байдлаар тооцно: 1,400 x 2 + (12,000 + 1,400) x 2 + 3,000 = 33,400 рубль / сар.

Хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдийн эцэг эхчүүдэд зориулсан тооцооны онцлог

Нэмэгдсэн тэтгэмж нь хүүхдийн стандарт суутгалын тусгай хувилбар юм. 1, 2-р бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй насанд хүрээгүй хүүхдүүдэд зориулагдсан. Хэрэв тэр их сургуульд суралцаж байгаа, аспирант эсвэл кадет бол насны хязгаарыг 24 нас хүртэл сунгана. Тэтгэмжийн хэмжээ:

• 6000 рубль. - үрчлэгдсэн буюу асран хамгаалагчийн хувьд;
• 12,000 рубль. - төрөлхийн буюу үрчлэгдсэн хүүхдэд.

Хөгжлийн бэрхшээлтэй насанд хүрээгүй хүн давуу эрх олгох дарааллаар тэтгэмж авах эрхтэй - тэр бусадтай адил эхний, хоёр, гурав дахь хүүхэд юм. Тусгай статустай тул муж улс дараахь 2 үндэслэлээр суутгал (тэдгээрийг нэмдэг) нэгэн зэрэг тооцохыг шударга гэж үздэг.

1. Дарааллын хувьд: 1400-3000 рубль.
2. Эрүүл мэндийн шалтгааны улмаас онцгой байдлын хувьд: 6,000 - 12,000 рубль.

Давхар татварын хөнгөлөлт

Эцэг эх нь нөгөө эцэг эх нь өгөхөөс татгалзвал давхар татварын хөнгөлөлт шаардах эрхтэй. Үүнийг албан ёсоор хөдөлмөр эрхэлдэг болон/эсвэл 13%-ийн хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах аливаа төрлийн орлоготой хүн хийж болно. Татгалзагч нь дараахь байж болохгүй.

• гэрийн эзэгтэй;
• 1.5 жил хүртэлх хугацаанд жирэмсний болон хүүхэд асрах чөлөө авсан жирэмсэн болон жинхэнэ эх;
• татвар ногдуулахгүй орлого хүлээн авагч;
• Хөдөлмөр эрхлэлтийн төвд бүртгэлтэй хүн.

Хүүхдэд зориулсан давхар татварын хөнгөлөлт нь хоёр дахь эсвэл сүүлчийнх нь нас барсан тохиолдолд дүрмээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн өрх толгойлсон эцэг эхээс хамаарна.

• үл мэдэгдэх алга болсон;
• эцэг хууль ёсоор тогтоогдоогүй;
• төрсний гэрчилгээнд заагаагүй эхийн хүсэлтээр.

Давхар тэтгэмж авахын тулд өрх толгойлсон эцэг эх нь зохих өргөдөл, түүний статусыг нотлох баримт бичгийн багцыг бүрдүүлэх ёстой. Хоёр дахь эцэг эх нь:

• эцэг эх байх эрхээ хасуулсан;
• хуучин эхнэр, нөхөр (ээж, аав салсан);
• анхны эцэг эхтэй албан ёсоор гэрлээгүй;
• шоронд хорих ял оноосон.

Цаг хугацаа, хугацаа

Эцэг эхийн хувь хүний ​​орлогын албан татварын хөнгөлөлт авах өргөдөл гаргах эрх нь хүүхэд төрүүлсэн эсвэл үрчлэн авсан үеэс эхэлдэг. Баримт бичгээр баталгаажуулсны дараа хасалтыг дараахь байдлаар олгоно.

• эцэг эх нь орлогын хязгаарт хүрэх хүртэл сар бүр;
• хууль тогтоомжоор тогтоосон хязгаар хүртэл тайлант хугацааны санхүүгийн орлогын хэмжээг тооцож жил бүр.

Ажилтан нь тэтгэмж авах эрхээ цуцалсан тухай нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст мэдэгдэх ёстой (жишээлбэл, түүний хүүхэд 18 нас хүрсэн үед). Байгууллагын дурдсан хэлтэст цаг тухайд нь мэдэгдээгүй, илүү төлсөн тохиолдолд татварын алдагдлыг эцэг эх бие даан улсын төсөвт төлнө. 3-NDFL-ийн мэдэгдэл шаардлагатай.

Хаана өргөдөл гаргах вэ

2016 оноос хойш эцэг эхчүүд хүүхдийн хувийн орлогын албан татварын бүх төрлийн хөнгөлөлтийг ажил олгогч болон Холбооны татварын албаны нутаг дэвсгэрийн албаар дамжуулан авах боломжтой болсон. 2015 он хүртэл нийгмийн суутгал нь бие даасан давуу эрх байсан бөгөөд үүнийг зөвхөн Холбооны татварын албаар дамжуулан улсын төсөвт төлсөн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцаан олгох эрхийг нэг удаа ашиглах хэлбэрээр бүртгэх ёстой байв.

Ажил олгогчоор дамжуулан

Ажил олгогчоос олгосон хувь хүний ​​орлогын албан татварын тэтгэмжийг олгох журам нь дараах байдалтай байна: суутгал нь байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст тооцогдож, сар бүр ажиллаж байгаа эцэг эхийн цалин дээр нэмэгддэг. Үүнийг авах хүсэлтийг эрх үүссэн жилдээ өгөх ёстой. Баримт бичгийг тухайн тохиолдол бүрт тохирсон зохих баримт бичгийг хавсаргасан болно.

Холбооны татварын албанд

Холбооны татварын албаар дамжуулан тэтгэмж авах өргөдөл гаргахдаа хувь хүний ​​орлогын албан татварын буцаан олголтыг нийт дүнгээр нь хийж, түүний дүнг өргөдөл гаргагчийн банкны картанд шилжүүлдэг. Та хуанлийн жил дууссаны дараа шууд эрх бүхий байгууллагад хандах ёстой - ажил эрхэлж буй эцэг эх нь хүүхдийн суутгал авах эрхтэй болсон төлбөрийн хугацаа. Тэтгэмжийг өргөдөл гаргагчид нэг удаа олгоно.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хөнгөлөлт үзүүлэх журам

Хүүхдийн суутгал авах хоёр сонголт хоёулаа давуу болон сул талуудтай. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хөнгөлөлт үзүүлэх аргуудын онцлогийг харьцуулах:

NFDL-ийн дагуу тэтгэмж авах өргөдөл

Эцэг эх нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын тэтгэмж авах өргөдлийн маягтыг ажлын байран дээрээ эсвэл Холбооны татварын албаны хяналтын газарт авч болно. Бүрэн баримт бичгийг ажил эрхэлж байсан газар, баримт бичиг эсвэл хүүхэд төрөх / үрчлэн авах үед байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст ирүүлнэ. Баримт бичгийг дизайны стандарт дүрмийн дагуу боловсруулсан бөгөөд дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

1. Хуудасны баруун дээд хэсэгт өргөдөл гаргагч болон баримт бичгийг ирүүлж буй байгууллагын даргын мэдээллийг агуулсан давж заалдах гомдол. Хоёулангийнх нь бүтэн нэр, албан тушаалыг зааж өгсөн болно.
2. Хуудасны голд байрлах баримт бичгийн гарчиг нь "Програм" юм.
3. Үүний мөн чанар: хүсэлт өөрөө, Урлагт холбоос. ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйл, хүүхдийн бүтэн нэр, төрсөн он сар өдөр.
4. Тэтгэмж авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн жагсаалт бүхий хавсралт.

Дэмжих баримт бичиг

Хүүхдийн суутгал авах эрх нь баримтат баталгаажуулалтыг шаарддаг. Шаардлагатай байж болох баримт бичгийн жагсаалт - эх хувь, тэдгээрийн хуулбар:

• Мэдэгдэл.
• ОХУ-ын иргэний паспорт.
• Төрсний гэрчилгээ, хүүхэд үрчлэн авах, үрчлэн авах.
• Насанд хүрээгүй хүн хөгжлийн бэрхшээлтэй бол хязгаарлагдмал эрх зүйн чадамжийг баталгаажуулсан эрүүл мэндийн үзлэгийн үр дүн.
• Хүүхдийг тэнд суралцаж буйг баталгаажуулсан их сургуулийн тодорхойлолт.
• Эцэг эхийн гэрлэлтийн гэрчилгээ.
• Үүнээс гадна ганц бие эцэг эхэд зориулсан:

1. ОХУ-ын Засгийн газрын 1274 тоот тогтоолын дагуу 25-р маягт дахь өргөдлийн дагуу эхийн үгнээс хүүхдийн төрсний гэрчилгээ.
2. Хоёр дахь эцэг эхийн нас барсан гэрчилгээ.
3. Эсвэл түүний эзгүй байгааг хүлээн зөвшөөрсөн шүүхийн шийдвэрийн хуулбар.
4. Гэр бүлийн бус байдлыг баталгаажуулсан баримт бичиг.

• Үүнээс гадна асран хамгаалагчийн хувьд:

1. Хүүхэд асран хүмүүжүүлэх, асран хамгаалах, асран хамгаалах тухай гэрээ.
2. Асран хамгаалах, асран хамгаалах байгууллагын шийдвэр.

Өмнөх жилүүдийн хүүхдийн хувь хүний ​​орлогын албан татварын буцаан олголт

Хэрэв татвар төлөгч нь тэтгэмж авах эрхийн талаар мэдээгүй, ажил олгогчоос мэдэгдээгүй эсвэл давуу талыг ашиглаагүй бол өмнөх жилүүдийн хүүхдийн орлогын албан татварын буцаан олголтыг хийж болно. Үүнийг хийхийн тулд та дараахь баримт бичиг, тэдгээрийн хуулбарыг Холбооны татварын албатай холбоо барина уу.

1. Мэдэгдэл.
2. Татвар төлөгч хувь хүний ​​орлогын албан татварын буцаан олголт авахыг хүссэн хугацааны ажлын газраас 2-NDFL маягтын гэрчилгээ.
3. Хүүхдийн суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг.
4. Тунхаглал 3-NDFL.

Холбооны татварын албаар дамжуулан хувь хүний ​​орлогын албан татварын тайланг өргөдөл гаргах өдрөөс өмнөх 3 жилийн хугацаанд л авах боломжтой. Баримт бичгийг ирүүлсний дараа өргөдөл гаргагч нь эрх бүхий байгууллагын шийдвэр гартал 3 сар хүлээх шаардлагатай болно - энэ нь баримт бичгийг хянаж, аудит хийх, татварын дахин тооцоолол хийхэд шаардагдах хугацаа юм. Процедурын төгсгөлд Холбооны татварын алба өргөдөл гаргагчид бичгээр мэдэгдэл илгээдэг. Мөнгө сарын дотор түүний дансанд орно.

Видео

Хамгийн сүүлд 2019 оны 3-р сард шинэчлэгдсэн

Хамгийн түгээмэл олгодог татварын хөнгөлөлтүүдийн нэг бол олон хүн үүнийг авдаг, эсвэл хаа нэгтээ сонссон байдаг. Энэ төрлийн хасалтыг хүүхэд (хүүхдүүд) тэжээдэг бүх эцэг эхчүүд ашиглаж болно. Энэ нийтлэлд бид энэ хасалт гэж юу болох, түүний хэмжээ, хэрхэн яаж авах талаар авч үзэх болно.

Хүүхдийн татварын хөнгөлөлт гэж юу вэ?

Татварын хуулийн дагуу цалингаас 13 хувиар орлогын албан татвар суутгадаг гэдгийг хүн бүр мэдэж байгаа. Үүний зэрэгцээ, хэрэв та хүүхэдтэй бол бага хэмжээний татварын хөнгөлөлтөд найдаж болно (цалингийнхаа нэг хэсэг дээр татвар суутгахгүй).

Жишээлбэл, хэрэв та нэг хүүхэдтэй бол 1400 рублийн стандарт суутгал авах эрхтэй. сар бүр. Энэ нь таны цалингийн 1400 рублийн тодорхой хэсэгт 13 хувийн татвар суутгахгүй гэсэн үг юм. Өөрөөр хэлбэл, та сард 1400 x 13% = 182 рубль илүү авах болно.

Хүүхдэд зориулсан суутгалын хэмжээ

2016 оноос эхлэн дараахь суутгалын хэмжээг хэрэглэнэ.

Эхний болон хоёр дахь хүүхдийн хувьд та 1400 рубль татвараас чөлөөлж болно. сард (үүний дагуу та 182 рубль илүү авах болно);

Гурав дахь болон дараагийн хүүхдүүдийн хувьд та 3000 рубль татвараас чөлөөлж болно. сард (үүний дагуу та 390 рубль илүү авах болно).

Жишээ:Мирошина хотод Н.И. бага насны гурван хүүхэд. Үүний дагуу тэрээр 1400 + 1400 + 3000 = 5800 рублийн суутгал авах эрхтэй. сар бүр. Энэ нь 5800 рублийн дүнгээс гэсэн үг юм. Мирошина Н.И. 13%-ийн татвар суутгахгүй. Тиймээс Мирошина Н.И. сард 754 рубль илүү цалин авах болно (5800 х 13%).

Эцэг эх бүр хүүхдэд зориулсан стандарт суутгал авах боломжтой. Түүнчлэн, хэрэв хүүхэд ганц бие эцэг эхтэй бол бусад тохиолдолд давхар суутгал авах боломжтой ("Давхар суутгал" -ыг үзнэ үү).

Хэдэн насны хүүхдүүдийн хувьд хасалт авч болох вэ?

Та насны хүүхдүүдэд зориулсан стандарт суутгал авах боломжтой:

18 нас хүртэл;

Хэрэв тэд бүтэн цагаар суралцаж байгаа бол 24 нас хүртэл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлийн 11 дэх хэсгийн 4 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Та суутгал авах боломжтой орлогын хязгаар

Хүүхдийн насны хязгаарлалтаас гадна хууль тогтоомжид орлогын хязгаар тогтоосон бөгөөд энэ хугацаанд суутгал хийхээ болино. Таны жилийн орлого давсан сараас 350,000 рубль., та суутгал авах боломжгүй болно.

Жишээ:Саватьевад Е.А. хоёр насанд хүрээгүй хүүхэд. Цалин Саватьева Е.А. 80,000 рубль байна. сар бүр. Тиймээс тэрээр дөрвөн сарын хугацаанд (80,000 x 4 = 320,000 рубль) хүүхдэд зориулсан стандарт суутгал авах боломжтой болно. Тав дахь сарын үр дүнд үндэслэн Саватьева Е.А. 350,000 рубль давах болно. (80,000 x 5 = 400,000 рубль), энэ нь тэр стандарт суутгал авах боломжгүй болно гэсэн үг юм.

Орлогын хязгаарлалтын талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг "Орлогын хязгаар" нийтлэлээс үзнэ үү.

Хүүхдэд зориулсан хөнгөлөлтийг яаж авах вэ?

Ажил олгогчоор дамжуулан хүүхдийн суутгал авахын тулд түүнд дараахь бичиг баримтыг бүрдүүлэх шаардлагатай.

Хүүхдийн төрсний гэрчилгээ;

Мэдэгдэл.

Хэрэв хүүхэд 18-аас дээш настай бол танд дараахь зүйл хэрэгтэй болно.

Бүтэн цагаар суралцахыг баталгаажуулсан боловсролын байгууллагын гэрчилгээ.

Хэрэв таны ажил олгогч танд стандарт суутгал өгөхгүй бол 3-NDFL-ийн мэдүүлэг өгснөөр татварын албаар дамжуулан авах боломжтой. Суутгал авах талаар илүү дэлгэрэнгүй мэдээллийг "Стандарт суутгал авах үйл явц" гэсэн нийтлэлд оруулсан болно.

Суутгал авах нь үнэ цэнэтэй юу?

Дээр дурдсанчлан, ажил олгогчоор дамжуулан стандарт суутгал авах үйл явц нь маш энгийн. Гэсэн хэдий ч бага хэмжээний хасалтыг харгалзан олон эцэг эхчүүд эрхээ ашигладаггүй.

Энэ "төрийн тэтгэмж"-ийг хасалт нэхэмжлэх үү, үл тоомсорлох уу гэдгийг та өөрөө шийднэ.