Ustawodawstwo podatkowe Federacji Rosyjskiej zbudowane jest na zasadzie jedności polityki finansowej państwa, co przejawia się w szczególności w ustaleniu zamkniętej listy podatków obowiązujących na terenie całego kraju.
Rodzaje podatków i opłat, które można potrącać na terytorium państwa, określa i zmienia Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Ten sam akt prawny określa, które podatki i opłaty należą do jakiego poziomu systemu podatkowego.
Zatem kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia trzy poziomy systemu podatkowego: federalny, podmioty wchodzące w skład Federacji i lokalny.
Każdy rodzaj podatku jest przypisany do tego lub innego poziomu w oparciu o zakres funkcji i uprawnień, których realizację powierzono całemu państwu, organom państwowym podmiotów Federacji Rosyjskiej lub gminom.
Lokalne podatki są ustanawiane (a także wprowadzane w życie i rozwiązywane) na mocy aktów prawnych organów przedstawicielskich gmin i są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach odpowiednich gmin. Specjalne systemy podatkowe mogą eliminować niektóre rodzaje podatków lokalnych.
Organy przedstawicielskie gmin ustalają stawki podatków, tryb i warunki płacenia podatków, a także mogą ustalać podstawy i tryb ich stosowania. Inne elementy opodatkowania podatków lokalnych i podatników określa Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.
Lokalne podatki i opłaty obejmują:
- Federalna Służba Podatkowa Rosji przygotowała przegląd stanowisk sądów najwyższych w kwestiach podatkowych w czwartym kwartale 2018 roku
Że zapłata kar za niepłacenie podatków lokalnych jest niezgodna z normami Konstytucji Federacji Rosyjskiej...
- Praktyka Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej w kwestiach podatkowych na rok 2018
- Praktyka Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej w kwestiach podatkowych za drugą połowę 2018 roku
Samorządu) w sprawie trybu obliczania i płacenia podatków lokalnych. Stanowisko Sądu: Do kompetencji władz lokalnych... akty prawne gmin dotyczące podatków lokalnych, które z kolei nie...
- Związek między pojęciami „korzyści podatkowej” i „zróżnicowanej stawki podatkowej” w ustawodawstwie podatkowym Federacji Rosyjskiej a procedurą ich stosowania
Stawki podatkowe dla podatków regionalnych i lokalnych ustalane są odpowiednio przez ustawy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej...
- Innowacje legislacyjne w administracji podatkowej
Składki Federalnej Służby Podatkowej Rosji Podatki regionalne i lokalne Federalna Służba Podatkowa podmiotu Federacji Rosyjskiej, organy podatkowe...
- Jak uzyskać odroczenie (rozłożenie na raty) płatności podatku?
Ponad rok Podatki regionalne i lokalne Federalna Służba Podatkowa podmiotu Federacji Rosyjskiej, organy podatkowe...
- Co warto wiedzieć o systemie podatku patentowego?
UTII; - inne podatki federalne, regionalne i lokalne (podatek gruntowy, podatek transportowy... UTII. inne podatki federalne, regionalne i lokalne (podatek gruntowy, podatek transportowy...
- Procedura zwrotu nadpłaconego podatku dochodowego od osób fizycznych: nowe wyjaśnienia Federalnej Służby Podatkowej
Podatki i opłaty, podatki regionalne i lokalne naliczane są według odpowiednich rodzajów podatków...
Maksymalna stawka podatku dla obiektów zaliczonych do gruntów rolnych, zabudowanych pod zabudowę mieszkaniową, nabytych na własne działki zależne wynosi 0,3%, natomiast dla pozostałych kategorii obiektów stawka podatku nie może przekroczyć 1,5%.
Podatek od nieruchomości dla osób fizycznych
Podatnikami są osoby fizyczne - właściciele nieruchomości: budynków mieszkalnych, mieszkań, daczy, garaży.
Stawki podatkowe ustalane są w drodze aktów prawnych organów przedstawicielskich samorządu lokalnego.
Samorządy lokalne mogą ustalać zróżnicowanie stawek w ramach ustalonych limitów w zależności od łącznej wartości zapasów oraz sposobu korzystania z przedmiotu opodatkowania.
Opłata handlowa
Opłatę handlową wnoszą firmy i przedsiębiorcy z tytułu prowadzenia działalności handlowej, od której opłata jest ustalana, na ruchomościach lub nieruchomościach przeznaczonych na ten cel.
Z opłaty zwolnieni są przedsiębiorcy korzystający z patentowego systemu opodatkowania, a także płatnicy pracujący na rzecz Jednolitego Podatku Rolnego.
Jeżeli na terytorium jednostki miejskiej lub miasta o znaczeniu federalnym wprowadzono podatek handlowy, stosowanie UTII jest niedozwolone.
Nadal masz pytania dotyczące księgowości i podatków? Zapytaj ich na forum księgowym.
Podatki lokalne: dane dla księgowego
Podatek gruntowy i podatek od nieruchomości dla osób fizycznych (zostały ujawnione w poprzednich pytaniach) są ustalane przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej oraz regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich (okręgi miejskie), okręgi miejskie w sprawie podatków i muszą być płacone w terytoria odpowiednich osiedli (terytoria międzyosiedlowe), dzielnice miejskie, chyba że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej.
Podatek gruntowy i podatek od nieruchomości dla osób fizycznych są wprowadzane i przestają obowiązywać na terytoriach osiedli (terytoria międzyosiedlowe), dzielnicach miejskich zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej oraz regulacyjnymi aktami prawnymi organów przedstawicielskich osiedli (okręgi miejskie) , dzielnice miejskie w sprawie podatków.
Podatki lokalne w miastach federalnych Moskwie i Sankt Petersburgu są ustalane przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej oraz przepisy określonych podmiotów Federacji Rosyjskiej dotyczące podatków i są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach tych podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska. Podatki lokalne są wprowadzane i przestają obowiązywać na terytoriach miast federalnych Moskwy i Sankt Petersburga zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej i przepisami prawa tych podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.
Ustalając podatki lokalne, organy przedstawicielskie gmin (organy ustawodawcze władzy państwowej miast o znaczeniu federalnym) ustalają następujące elementy opodatkowania: stawki podatkowe, tryb i terminy płacenia podatków. Inne elementy opodatkowania podatków lokalnych i podatników określa Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.
Organy przedstawicielskie gmin (organy ustawodawcze władzy państwowej miast federalnych Moskwy i Sankt Petersburga) mogą ustalać ulgi podatkowe, podstawy i tryb ich stosowania w drodze przepisów dotyczących podatków i opłat.
Informacje i kopie ustaw i innych regulacyjnych aktów prawnych dotyczących ustanawiania, zmiany i zniesienia podatków lokalnych organy samorządu terytorialnego przesyłają Ministerstwu Finansów Federacji Rosyjskiej oraz federalnemu organowi wykonawczemu uprawnionemu do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat, a także terytorialnym organom podatkowym.
Normatywny akt prawny organów gmin dotyczący podatków i opłat uznaje się za niezgodny z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, jeżeli taki akt:
– wydawane przez organ, który zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej nie ma prawa do wydawania tego rodzaju aktów, lub wydawane z naruszeniem ustalonego trybu wydawania takich aktów;
– znosi lub ogranicza uprawnienia podatników, płatników opłat, agentów podatkowych, ich przedstawicieli lub uprawnienia organów podatkowych, organów celnych, organów państwowych funduszy pozabudżetowych utworzonych przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej;
– zmienia treść obowiązków uczestników stosunków regulowanych przepisami prawa o podatkach i opłatach określonych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz innych osób, których obowiązki określa Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
– zabrania działań podatników, płatników opłat, agentów podatkowych i ich przedstawicieli dozwolonych przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej;
– zabrania działań organów podatkowych, organów celnych, organów państwowych funduszy pozabudżetowych i ich urzędników, dozwolonych lub określonych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej;
– zezwala lub umożliwia działania zabronione przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej;
– zmienia podstawę, warunki, kolejność lub kolejność czynności określonych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej uczestników stosunków regulowanych przepisami przepisów o podatkach i opłatach oraz innych osób, których obowiązki określa Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
– zmienia treść pojęć i terminów zdefiniowanych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej lub używa tych pojęć i terminów w innym znaczeniu niż są one użyte w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej;
– w inny sposób jest sprzeczny z ogólnymi zasadami i (lub) dosłownym znaczeniem szczegółowych przepisów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Więcej na temat 62. Podatki i opłaty lokalne. Cechy lokalnych podatków i opłat:
- 4. Lokalne podatki i opłaty. Informacje dotyczące ustalania podatków regionalnych i lokalnych
- § 2. Pojęcie podatku, jego cechy i funkcje. Rodzaje podatków
- § 1. Pojęcie i ogólna charakterystyka systemu podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej
- ROZDZIAŁ 8. PODATKI FEDERALNE tttn aaan § 1. Podatek od wartości dodanej (VAT) aaak sssn Podatek od wartości dodanej został wprowadzony 1 stycznia 1992 r. W związku z wprowadzeniem podatku VAT i akcyzy zniesiono podatek obrotowy i podatek obrotowy. Podstawą prawną poboru podatku VAT jest Ordynacja podatkowa (część pierwsza i rozdział 21 części drugiej). Podatek od wartości dodanej jest formą odprowadzania do budżetu części wartości powstałej na wszystkich etapach produkcji
- § 2. Formy i metody oddziaływania władz państwowych i samorządowych na przedsiębiorczość
Samorządy lokalne nie mają prawa nakładać podatków nieprzewidzianych w ustawodawstwie federalnym. Podatki lokalne w całości trafiają do budżetów lokalnych.
Podatek gruntowy określone w rozdziale 31 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i lokalnych regulacyjnych aktach prawnych.
Płatnikami podatku gruntowego są zarówno osoby fizyczne, jak i osoby prawne posiadające grunty będące przedmiotem opodatkowania, na prawie własności, prawie stałego (wieczystego) użytkowania lub prawie dożywotniego posiadania dziedzicznego. Na podstawie art. 8 ust. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej prawa te powstają od momentu rejestracji państwowej. W związku z tym dostępność dokumentów dotyczących państwowej rejestracji praw jest podstawą do nałożenia podatku gruntowego.
Organizacje i osoby fizyczne nie są uznawane za podatników w odniesieniu do działek posiadanych przez nie na podstawie prawa nieodpłatnego użytkowania na czas określony lub przekazanych im na podstawie umowy dzierżawy. Lokatorzy płacą czynsz za dzierżawioną im ziemię.
Przedmiotem opodatkowania są działki położone na terenie gminy (na terenie miast federalnych Moskwa i Sankt Petersburg), na obszarze których podatek został wprowadzony.
Za przedmioty opodatkowania nie uznaje się:
1. Działki wycofane z obrotu zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
2. Działki o ograniczonym obrocie zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, zajmowane przez szczególnie cenne obiekty dziedzictwa kulturowego narodów Federacji Rosyjskiej, obiekty wpisane na Listę Światowego Dziedzictwa, rezerwaty historyczne i kulturowe, obiekty dziedzictwa archeologicznego .
3. Działki ograniczone w obrocie zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, przeznaczone na potrzeby obronne, bezpieczeństwa i celne.
4. Działki o ograniczonym obrocie zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, w ramach funduszu leśnego.
5. Działki ograniczone w obrocie zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, zajmowane przez państwowe zbiorniki wodne w ramach funduszu wodnego, z wyjątkiem działek zajmowanych przez odrębne zbiorniki wodne.
Podstawą opodatkowania jest wartość katastralna działek, która jest ustalana zgodnie z ustawodawstwem gruntowym Federacji Rosyjskiej.
Wartość katastralna Ustalenie działki gruntu odbywa się na podstawie wyników państwowej oceny katastralnej gruntów. Informacje o wartości działek zawarte są w państwowym katastrze nieruchomości.
W przypadku działek stanowiących współwłasność podstawę opodatkowania ustala się proporcjonalnie do ich udziału we współwłasności. Jeżeli działka jest wspólną współwłasnością, wówczas podstawę opodatkowania ustala się w równych częściach dla każdego właściciela.
Stawkę podatku ustala się jako procent wartości katastralnej działki.
Stawki podatkowe ustalane są w drodze regulacyjnych aktów prawnych organów przedstawicielskich gmin.
Dopuszczalne jest ustalanie zróżnicowanych stawek w zależności od kategorii gruntu i (lub) dozwolonego użytkowania działki.
Okresem rozliczeniowym podatku gruntowego jest rok kalendarzowy, okresami rozliczeniowymi są pierwszy, drugi i trzeci kwartał roku kalendarzowego.
Podatek gruntowy oraz zaliczki na jego poczet podlegają uiszczaniu w sposób i w terminach określonych w aktach prawnych organów przedstawicielskich gmin. Jednocześnie, jak określono w art. 397 ust. 1 kodeksu podatkowego, termin zapłaty podatku gruntowego przez organizacje i przedsiębiorców indywidualnych nie może zostać wyznaczony wcześniej niż 1 lutego roku następującego po upływie okresu podatkowego.
Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy samodzielnie obliczają kwotę podatku (zaliczki). Osoby fizyczne płacą podatek gruntowy na podstawie zawiadomienia podatkowego przesłanego przez organy podatkowe.
Podatnicy uprawnieni do ulg podatkowych zobowiązani są do przedstawienia organom podatkowym właściwym ze względu na położenie działki dokumentów potwierdzających takie prawo.
Zeznania podatkowe podatnicy składają w terminie do 1 lutego roku następującego po upływie okresu podatkowego.
Procedurę opodatkowania majątku osób fizycznych określa ustawa Federacji Rosyjskiej z dnia 9 grudnia 1991 r. nr 2003-1 „O podatkach od majątku osób fizycznych”.
Płatnikami podatku od nieruchomości od osób fizycznych są osoby- właściciele nieruchomości uznanej za przedmiot opodatkowania (obywatele Federacji Rosyjskiej, cudzoziemcy, bezpaństwowcy).
Przedmiotem opodatkowania jest budynek mieszkalny, mieszkanie, pokój, chata, garaż, inny budynek, lokale i budowle stanowiące własność osób fizycznych oraz udział w prawie współwłasności w powyższych rodzajach nieruchomości.
Podstawą opodatkowania podatkiem od nieruchomości od osób fizycznych jest wartość inwentarzowa budynków na dzień 1 stycznia każdego roku.
Koszt zapasów to koszt odtworzenia przedmiotu opodatkowania, uwzględniający amortyzację i dynamikę cen wyrobów budowlanych. Wartość zapasów dla celów podatkowych ustala się na podstawie kosztu odtworzenia, pomniejszonego o stopień fizycznego zużycia w momencie wyceny.
Na szczeblu federalnym ustalane są maksymalne stawki podatkowe.
Każda gmina ma własne stawki podatkowe. Gminom przysługuje prawo różnicowania stawek w granicach określonych ustawą w zależności od łącznej wartości inwentarza, rodzaju użytkowania i innych kryteriów.
Na podstawie art. 5 ust. 2 ustawy w przypadku budynków, lokali i budowli będących wspólną własnością kilku osób podatek płaci każdy właściciel proporcjonalnie do swojego udziału w tych budynkach, lokalach i budowlach. Wartość inwentarzową udziału w prawie współwłasności ustala się jako iloczyn wartości inwentarzowej nieruchomości i odpowiadającego mu udziału.
Świadczenia określone w ustawie obowiązują w całej Rosji. Ulgi podatkowe można ustalać indywidualnie dla płatników lub w oparciu o rodzaj nieruchomości.
Aby potwierdzić swoje prawo do świadczeń, obywatele samodzielnie składają organom podatkowym niezbędne dokumenty. Jeżeli prawo do świadczenia powstaje w ciągu roku kalendarzowego, podatek przelicza się od miesiąca, w którym to prawo powstało. W przypadku nieterminowego złożenia wniosku o ulgi podatkowe, wysokość podatku zostanie przeliczona na okres nie dłuższy niż trzy lata, na pisemny wniosek podatnika.
Okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy.
Obliczenia podatku organy podatkowe przeprowadzają na podstawie informacji przekazanych organowi podatkowemu przez organy prowadzące rejestrację katastralną, prowadzące państwowy kataster nieruchomości i państwową rejestrację praw do nieruchomości i transakcji z nimi, a także organy inwentaryzacji technicznej od 1 stycznia bieżącego roku.
W przypadku nowych budynków, lokali i budowli podatek płaci się od początku roku następującego po ich wybudowaniu lub nabyciu.
Od budynków, lokali i budowli przekazanych w drodze dziedziczenia podatek obciąża spadkobierców od chwili otwarcia spadku.
W przypadku zniszczenia lub całkowitego zniszczenia budynku, lokalu lub budowli pobór podatków ustaje począwszy od miesiąca, w którym uległy one zniszczeniu lub całkowitemu zniszczeniu.
W przypadku przeniesienia własności budynku, lokalu, budowli z jednego właściciela na drugiego w ciągu roku kalendarzowego, podatek płaci pierwotny właściciel od 1 stycznia tego roku do początku miesiąca, w którym utracił on własność określonej nieruchomości, oraz przez nowego właściciela – począwszy od miesiąca, w którym nabył własność.
Zawiadomienia podatkowe organy podatkowe doręczają płatnikom w sposób i w terminach określonych w Ordynacji podatkowej. Zapłata podatku następuje najpóźniej do dnia 1 listopada roku następującego po roku, za który podatek został obliczony.
Pytania do samokontroli opanowania tematu
1. Podatnicy podatku gruntowego.
2. Przedmiot opodatkowania podatkiem gruntowym.
3. Tryb ustalania podstawy opodatkowania.
4. Procedura podatkowa i sprawozdawcza.
5. Stawki podatku gruntowego.
6. Tryb obliczania, opłacania podatku gruntowego i zaliczek na podatek.
6. Kto ustala stawki podatku gruntowego.
7. Podatnicy podatku od nieruchomości.
8. Przedmiot opodatkowania majątku osób fizycznych.
9. Podstawa opodatkowania podatku od nieruchomości osób fizycznych.
10. Stawki podatku od nieruchomości dla osób fizycznych.
11. Korzyści z podatku od nieruchomości dla osób fizycznych.
12. Procedura obliczania podatku od nieruchomości dla osób fizycznych.
I podatki lokalne. Do jakiego poziomu należy podatek, zależy od tego, jakie ustawodawstwo jest regulowane i do jakich wpłat budżetowych z jego tytułu zalicza się. Jakie podatki są lokalne, przez kogo są wprowadzane i regulowane, a także jakie są warunki i tryb ich płacenia - rozważymy w tym materiale.
Ogólna charakterystyka podatków lokalnych
Jeżeli część podatków płaconych do budżetu federalnego (VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy itp.) zostanie później zwrócona regionom w formie dotacji, wówczas podatki na poziomie regionalnym i lokalnym trafiają bezpośrednio do odpowiedniego budżetu. Podatki i opłaty lokalne stanowią stronę dochodową budżetu gmin.
Przy płaceniu podatków ich podział pomiędzy odpowiednie budżety następuje na podstawie BCC przypisanych do każdego rodzaju płatności podatkowej. Które podatki trafiają do budżetu lokalnego, można określić za pomocą kodu „03” w ramach 20-cyfrowego KBK (12 i 13 cyfr).
Władze lokalne nie mogą samodzielnie „tworzyć” nowych podatków, gdyż ich wysokość jest już określona w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i jest kontrolowana przez państwo. Podatki i opłaty lokalne ustala Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, a obowiązują i znoszą na podstawie przepisów wydanych przez władze gmin. Zazwyczaj ustalane są podatki lokalne, a miasta federalne ustanawiają prawa. Każdy akt regulacyjny dotyczący takiego podatku, przyjęty na szczeblu lokalnym, jest następnie przesyłany do kontroli Federalnej Służbie Podatkowej i Ministerstwu Finansów Federacji Rosyjskiej.
Na obszarze gminy, która przyjęła odpowiedni akt normatywny, podatki lokalne obowiązują i są obowiązkowe do zapłaty, z wyjątkiem przypadków, gdy na tym samym terytorium obowiązuje specjalny system podatkowy, przewidujący zwolnienie z płacenia niektórych podatków lokalnych (klauzule 4, 7 art. 12 kodeksu podatkowego RF).
Podatki i opłaty lokalne – 2017: lista
W 2017 r. wykaz podatków i opłat na poziomie lokalnym obejmuje (art. 15 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):
- podatek od nieruchomości dla osób fizycznych,
Tak więc dziś normy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej obejmują tylko dwa podatki i jedną opłatę jako podatki i opłaty lokalne, w ramach których władze lokalne mogą ustalać stawki podatkowe, procedury płatności i warunki przelewu do budżetu. Do kompetencji władz gmin należy także ustalanie ulg podatkowych i trybu ich stosowania.
Charakterystyka podatków lokalnych
Z listy art. 15 kodeksu podatkowego widać, że wielkość podatków lokalnych w ogólnym systemie podatkowym Federacji Rosyjskiej jest dość niewielka w porównaniu z kwotami podatków federalnych. Przyjrzyjmy się im bardziej szczegółowo.
Podatek gruntowy
Podatek lokalny to podatek gruntowy (rozdział 31 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Płacą go osoby prawne i obywatele będący właścicielami działek.
Nieruchomością podlegającą opodatkowaniu jest działka położona w granicach gminy. Podstawę podatku ustala się na podstawie wartości katastralnej terenu na dzień 1 stycznia roku sprawozdawczego.
Stawki podatku dla podatków lokalnych ustalane są w granicach przyjętych przez normy Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. W przypadku podatku gruntowego maksymalna stawka, w zależności od kategorii gruntu, może być zróżnicowana i wynosić od 0,3% do 1,5% (art. 394 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):
- stawkę do 0,3% stosuje się do gruntów rolnych, gruntów nabytych na potrzeby rolnictwa indywidualnego, zajętych pod zabudowę mieszkaniową i związaną z nią infrastrukturę, a także gruntów o ograniczonym obrocie i przeznaczonych na potrzeby obronności, bezpieczeństwa i celne;
- W przypadku pozostałych działek dopuszczalna jest stawka do 1,5%.
Procedurę płacenia podatków lokalnych ustalają władze miejskie, wyznaczają one także terminy płatności dla organizacji podatników. Jednocześnie w odniesieniu do podatku gruntowego władze lokalne mają prawo określić okresy sprawozdawcze i konieczność wpłacania zaliczek, ale nie mogą tego robić (art. 393, 396, 397 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Władze gminne ustalając podatki i opłaty lokalne wprowadzają także ulgi w zakresie tych podatków. Jeśli chodzi o podatek gruntowy, Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej wymienia kategorie organizacji i osób, które nie płacą podatku (art. 395 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej); na poziomie lokalnym można zastosować dodatkowe rodzaje świadczeń, od częściowe obniżenie podstawy opodatkowania w celu całkowitego zwolnienia z płacenia podatku.
Podatek od nieruchomości dla osób fizycznych
Podatki lokalne, których lista znajduje się powyżej, obejmują również podatek od nieruchomości dla osób fizycznych (rozdział 32 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Podatnikami są obywatele będący właścicielami nieruchomości: budynków i lokali mieszkalnych, garaży, niedokończonych projektów budowlanych oraz innych budynków, budowli i budowli (art. 401 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podstawę opodatkowania ustala się na podstawie katastru, a w niektórych przypadkach także wartości inwentarzowej nieruchomości.
Podatek od nieruchomości dla osób fizycznych, podobnie jak inne podatki i opłaty lokalne, wprowadzają przepisy gminne. Organy same mogą ustalić tryb ustalania podstawy opodatkowania i konkretnych stawek podatku.
Krańcowe stawki podatków i opłat lokalnych określa Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, w przypadku podatku od nieruchomości osób fizycznych są one następujące (art. 406 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):
- 0,1% na mieszkania, niewykończone budynki mieszkalne, garaże, budynki gospodarcze do 50 m2. m na osobistej działce; przez władze lokalne stawka ta może zostać obniżona do 0% lub zwiększona nie więcej niż 3-krotnie;
- 2% dla obiektów o wartości katastralnej przekraczającej 300 milionów rubli. oraz przedmioty z wykazu ust. 10 art. 378.2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;
- 0,5% na pozostałe nieruchomości.
Ponieważ świadczenia z tytułu podatków lokalnych są ustalane nie tylko przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej, ale także przez ustawy gminne, w przypadku podatków od nieruchomości każdy region może je określić samodzielnie, oprócz tych już określonych w kodeksie.
Opłata handlowa
Oprócz powyższych podatki i opłaty lokalne obejmują podatek handlowy (rozdział 33 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Dziś płacą go wyłącznie firmy i przedsiębiorcy prowadzący działalność na terenie miasta Moskwy (ustawa moskiewska nr 62 ze zmianami z 23 listopada 2016 r.).
Z obowiązku pobierania patentu zwolnieni są także płatnicy jednolitego podatku rolnego. Opłata pobierana jest od obiektu detalicznego wykorzystywanego do obrotu przynajmniej raz na kwartał.
Stawkę opłaty kwartalnej ustalają przepisy lokalne w granicach określonych w art. 415 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i zależy od rodzaju obiektów handlowych oraz ich ilości lub powierzchni.
Prawo lokalne, a także terminy płacenia podatków lokalnych wyznaczają terminy przekazywania podatków handlowych. Korzyści dla podatników podatku od działalności gospodarczej określają także lokalne przepisy.
Specyfika regionalnych i gminnych systemów podatkowych polega na prawnie ustalonej procedurze ustalania i wprowadzania podatków na odpowiednim poziomie terytorialnym.
Ustawodawstwo podatkowe Federacji Rosyjskiej opiera się na zasadzie jedności polityki finansowej państwa, co przejawia się w szczególności w ustaleniu zamkniętej listy podatków obowiązujących na całym jej terytorium. Ordynacja podatkowa ustanawia trzy poziomy systemu podatkowego: federalny, podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej i lokalny. Przypisanie każdego rodzaju podatku do tego lub innego poziomu opiera się na zakresie funkcji i uprawnień, których realizacja powierzona jest państwu jako całości, podmiotom Federacji Rosyjskiej lub gminom. Należy zaznaczyć, że niezależnie od przypisania podatków do określonego poziomu systemu budżetowego, odpowiednie organy ustawodawcze (przedstawicielskie) mogą podejmować decyzje w określonych kwestiach podatkowych wyłącznie w ramach swoich kompetencji.
Poziomy systemu podatkowego nie pokrywają się z ogniwami systemu budżetowego: jeśli do budżetu federalnego wpływają tylko podatki federalne, wówczas budżety regionalne i gminne mogą otrzymać odliczenia odpowiednio z podatków federalnych lub regionalnych.
Zgodnie z art. 12 NK podatki i opłaty federalne uznawane są podatki i opłaty określone w Ordynacji podatkowej i obowiązujące w całej Federacji Rosyjskiej. Wyjątkiem od tej reguły są szczególne reżimy podatkowe, które mogą przewidywać podatki federalne niewymienione w art. 13 NK. Ponadto specjalne systemy podatkowe mogą przewidywać zwolnienie z obowiązku płacenia niektórych podatków i opłat federalnych, regionalnych i lokalnych.
Podatki regionalne i lokalne uznawane są podatki określone w Kodeksie podatkowym, ustawach podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, regulacyjnych aktach prawnych organów przedstawicielskich gmin w sprawie podatków i są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach odpowiednich podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej lub gmin, chyba że szczególne reżimy podatkowe stanowią inaczej.
Ponieważ zgodnie z art. 72 Konstytucji ustalenie ogólnych zasad opodatkowania podlega wspólnej jurysdykcji Federacji Rosyjskiej i podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, wówczas władze ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej mogą wprowadzać wszelkie zmiany w ustawodawstwie podatkowym ( podlegające ich jurysdykcji) tylko w określonych granicach, które są im dozwolone na szczeblu federalnym w kodeksie podatkowym. Ordynacja podatkowa określa również granice regulacji podmiotów Federacji Rosyjskiej i samorządów lokalnych w zakresie elementów opodatkowania w odniesieniu do podatków na odpowiednim poziomie terytorialnym.
Podatki regionalne i lokalne są wprowadzane i przestają obowiązywać na terytoriach podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej lub gmin zgodnie z Ordynacją podatkową, przepisami regionalnymi i regulacyjnymi aktami prawnymi samorządów lokalnych.
Wprowadzając podatki regionalne, organy ustawodawcze (przedstawicielskie) władzy państwowej podmiotów Federacji Rosyjskiej, a także organy przedstawicielskie samorządu lokalnego, ustalają, w sposób i w granicach przewidzianych przez Ordynację podatkową, następujące elementy opodatkowania: stawki podatkowe, tryb i terminy płacenia podatków. Wszystkie pozostałe elementy opodatkowania podatków regionalnych lub lokalnych, a także podatników, regulują wyłącznie Ordynacja podatkowa. Do kompetencji podmiotów Federacji Rosyjskiej i gmin należy ustalanie ulg podatkowych, podstawy i tryb ich stosowania, ale tylko w sposób i w granicach dozwolonych przez Ordynację podatkową.
Cechy organizacji samorządu lokalnego w miastach federalnych Moskwie i Sankt Petersburgu determinują specyfikę kompetencji podatkowych gmin wewnątrzmiejskich. Podatki lokalne w tych podmiotach składowych są ustalane, wprowadzane w życie i wygasane na podstawie Ordynacji podatkowej i przepisów określonych podmiotów Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach tych podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej Federacja, chyba że szczególne reżimy podatkowe stanowią inaczej.
Zatem na reżim prawny podatków regionalnych i lokalnych składają się normy ustawodawstwa federalnego i regionalnego, a także przepisy regulacyjnych aktów prawnych organów przedstawicielskich samorządu terytorialnego.
Podatki i opłaty federalne, regionalne i lokalne są anulowane wyłącznie przez NK. Podmioty Federacji Rosyjskiej i gminy mają prawo wprowadzać na swoich terytoriach tylko te płatności podatkowe, które Ordynacja podatkowa określa jako regionalne lub lokalne.
Nie można ustalić podatków nieprzewidzianych w Ordynacji podatkowej. Ustanowienie przez podmiot Federacji Rosyjskiej lub podmiot miejski na terytorium jej jurysdykcji podatku regionalnego lub lokalnego nieprzewidzianego w Ordynacji podatkowej będzie stanowić naruszenie prawa federalnego, które ustanawia wyczerpujący wykaz podatków regionalnych i lokalnych podatków i opłat, które nie podlegają ekspansji na poziomie terytorialnym. W związku z tym każdy podatek lub opłata samodzielnie (poza Ordynacją podatkową) ustalona i wprowadzona przez podmiot Federacji Rosyjskiej lub podmiot miejski zostanie uznana za nielegalną i niepodlegającą pobraniu i zapłacie.
Kodeks podatkowy zawiera wymóg, aby ustawodawstwo podatkowe podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz regulacyjne akty prawne samorządów lokalnych były zgodne z federalnym ustawodawstwem podatkowym (klauzule 4, 5, artykuł 1, artykuł 6). Wymóg ten oznacza zakaz rozszerzania wykazu podatków i opłat regionalnych i lokalnych na odpowiednim poziomie terytorialnym oraz niedopuszczalność wykonywania przez podmioty Federacji Rosyjskiej i gminy innych uprawnień w zakresie podatków i opłat w porównaniu do tych przyznanych do nich przez komputer.
Pierwszeństwo ustawodawstwa podatkowego na szczeblu federalnym przed regulacyjnymi aktami prawnymi podmiotów Federacji Rosyjskiej i gmin w kwestiach podatkowych z góry determinuje ścisłe wdrożenie procedur federalnych ustanowionych w Ordynacji podatkowej na całym terytorium Federacji Rosyjskiej. Zatem zapisane w art. 5 Ordynacji podatkowej obowiązkowa procedura wejścia w życie aktów prawnych dotyczących podatków i opłat rozciąga się oczywiście na regulacyjne akty prawne podmiotów Federacji Rosyjskiej i gmin dotyczące podatków i opłat.
Wprowadzenie na terytorium podmiotów Federacji Rosyjskiej lub gmin nowych podatków i opłat regionalnych lub lokalnych z wykazu ustalonego przez Ordynację podatkową jest możliwe dopiero od 1 stycznia nowego roku kalendarzowego, co gwarantuje stabilność składu system podatkowy w trakcie roku obrotowego oraz zapewnia przewidywany dopływ wpływów podatkowych do budżetów wszystkich szczebli, a także daje podatnikom możliwość planowania opodatkowania działalności gospodarczej i innej działalności gospodarczej nie zabronionej przez prawo.
Informacje i kopie ustaw i innych regulacyjnych aktów prawnych dotyczących ustanawiania, zmiany i zniesienia podatków regionalnych i lokalnych są przesyłane przez władze państwowe podmiotów Federacji Rosyjskiej i samorządy lokalne do Ministerstwa Finansów Rosji i Federalnej Służby Podatkowej Rosji, a także władzom finansowym odpowiednich podmiotów Federacji Rosyjskiej i terytorialnym organom podatkowym.
Ważną kwestią rozgraniczenia kompetencji podatkowych pomiędzy szczeblami administracji rządowej i samorządu lokalnego jest uregulowanie prawne procedura ustanawiania i wprowadzania podatki.
Procedury ustalania i wprowadzania podatków odzwierciedlają wstępne utrwalenie (pojawienie się) podatku w systemie podatkowym i jego dalsze zastosowanie jako źródła dochodów budżetowych. Każdy szczebel władzy państwowej i samorządu terytorialnego posiada określony zakres kompetencji podatkowych. Zasadniczą rolę w opracowywaniu i wdrażaniu krajowych form i sposobów opodatkowania przypisuje się poziomowi federalnemu władzy, który zgodnie z Konstytucją odpowiada za realizację jednolitej polityki podatkowej, mającej na celu utworzenie i utrzymanie jednolitej przestrzeni gospodarczej dla przepływ kapitału, towarów i pracy. Ustawodawca federalny w oparciu o normy Konstytucji buduje system podatkowy, określa rodzaje tworzących go podatków i opłat oraz ustala ich główne elementy.
Jednocześnie federalna struktura państwa oznacza konieczność rozgraniczenia kompetencji pomiędzy centrum federalnym a pozostałymi szczeblami władzy i samorządu, w celu stworzenia warunków dla zapewnienia publicznym podmiotom terytorialnym pewnej samodzielności finansowej w rozwiązywaniu problemów regionalnych. lub znaczenie lokalne. Dlatego ustawodawca federalny, kształtując podstawowe zasady i podejścia tworzące ogólne federalne standardy regulacji podatkowych, pozostawia władzom regionalnym i lokalnym pewną swobodę w zakresie wprowadzania i określania poszczególnych elementów podatków regionalnych i lokalnych, ograniczając ją do jasne granice, obiektywnie niezbędne dla zapewnienia jednolitości finansowej polityki państwa.
Najbardziej uderzające cechy rozgraniczenia kompetencji podatkowych między Federacją Rosyjską jako jednym państwem a publicznymi jednostkami terytorialnymi przejawiają się w procedurach wstępnego ustalania różnych rodzajów podatków w ramach systemu podatkowego i ich późniejszej realizacji na podstawie ustawy podmiotów Federacji Rosyjskiej lub regulacyjne akty prawne samorządów lokalnych.
Ustalenie podatku oznacza przyjęcie federalnej ustawy podatkowej, na mocy której dany podatek zostaje ustalony w wykazie podatków na odpowiednim poziomie systemu podatkowego, przy jednoczesnym obowiązkowym wykazaniu w tej ustawie wszystkich istotnych (obowiązkowych) elementów ustalonego podatku określonych w Sztuka. 17 NK.
Ustanawianie podatków na wszystkich poziomach należy do wyłącznych kompetencji centrum federalnego i odbywa się wyłącznie na podstawie kodeksu podatkowego. Podatków nie można ustalać na podstawie innych ustaw, gdyż na mocy części 3 art. 75 Konstytucji oraz stanowiska prawne Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej prawo ustalania podatków przysługuje wyłącznie ustawodawcy federalnemu. Zgodnie ze stanowiskiem prawnym Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej proces ustalania podatków nie ogranicza się jedynie do wskazania nazwy podatku w ramach systemu podatkowego. W Uchwale nr 16-P, Uchwale nr 3-P i Uchwale nr 5-P z dnia 28 marca 2000 r. „W sprawie sprawdzenia konstytucyjności lit. k” ust. 1 art. 5 ustawy Prawo państwowe Federacja Rosyjska „O podatku od wartości dodanej” w związku ze skargą zamkniętą spółkę akcyjną „Konfetti” i obywatela I.V. Savchenko” Sąd Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej bardzo wyraźnie wskazał, że aby ustalić podatek, nie wystarczy nadać mu tylko jeden nazwa; Podatek można uznać za prawnie ustanowiony pod warunkiem zidentyfikowania i ujawnienia wszystkich istotnych elementów opodatkowania.
Jednakże dopiero umieszczenie nazwy obowiązkowej opłaty w art. 13, 14 i 15 Ordynacji podatkowej nie oznacza zakończenia procedury legalnego ustalenia podatku. Podatek można uznać za prawnie ustanowiony tylko wtedy, gdy Ordynacja podatkowa oprócz wskazania jego nazwy w ramach systemu podatkowego zawiera odpowiedni rozdział określający element po elemencie strukturę jego modelu ekonomiczno-prawnego oraz określający treść wszystkie jego istotne (konieczne) elementy.
Przypomnijmy, że lista podatków ustalana na szczeblu federalnym jest zamknięta i nie podlega interpretacji rozszerzonej.
Wprowadzenie podatku oznacza wybór przez władzę ustawodawczą (przedstawicielską) podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej lub organu przedstawicielskiego podmiotu komunalnego z zamkniętej listy podatków i opłat ustalonej przez ustawodawcę federalnego określonego podatku objętego systemem podatkowym Federacji Rosyjskiej odpowiedni poziom terytorialny oraz przyjęcie niezbędnej ustawy lub decyzji w sprawie wprowadzenia tego podatku w życie na terytorium podlegającym jurysdykcji odpowiednio Federacji Rosyjskiej lub podmiotu miejskiego.
Jak zauważono w stanowiskach prawnych Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej, proces wprowadzania podatków polega na wybraniu konkretnego podatku z wyczerpującej listy ustalonej przez prawo federalne w celu jego wprowadzenia w życie i pobrania na terytorium państwa publicznego podmiot terytorialny.
Zgodnie z art. 5 kodeksu podatkowego dotyczącego podatków federalnych, co do zasady, kodeks podatkowy jednocześnie ustanawia i uchwala nowy podatek. W systemie podatków regionalnych i lokalnych nie ma takiej zbieżności w czasie, gdyż podatek jest po raz pierwszy ustalany w systemie podatkowym na mocy prawa federalnego, a dopiero po pewnym czasie wprowadzany w życie na mocy ustawy regionalnej lub decyzji przedstawiciela organ samorządu terytorialnego. Należy wziąć pod uwagę, że w warunkach pilnego zapotrzebowania na środki finansowe, graniczącego z chronicznym deficytem, podmioty Federacji Rosyjskiej i samorządy lokalne są obiektywnie zmuszone do wprowadzenia wszelkich podatków regionalnych i lokalnych ustalanych na szczeblu federalnym, bez wyjątek.
