Kara za spóźnione złożenie deklaracji VAT. Konsekwencje niezłożenia zeznania podatkowego w terminie

Do 30 kwietnia następnego roku każdy obywatel, który uzyskał podlegający zeznaniu dochód np. po sprzedaży samochodu lub mieszkania, ma obowiązek złożyć w organie podatkowym zeznanie o dochodach. Podatek obliczony od Twojego dochodu musisz zapłacić do 15 lipca.

Co się stanie, jeśli nie złożysz zeznania 3-NDFL w terminie?

Jeśli nie złożysz zeznania w terminie lub nie zapłacisz podatku, niepłacenie podatku od dochodów pociąga za sobą konsekwencje prawne. Możliwe są następujące sytuacje, które rozważymy w tym artykule:

• Co się stanie jeśli nie złożysz w terminie zeznania, za które nie musisz płacić podatku (zerowa deklaracja)?
• Co się stanie, jeśli będziesz musiał zapłacić podatek i nie złożysz zeznania w terminie?
• Co się stanie, jeśli złożysz zeznanie w terminie, ale nie zapłacisz podatku w terminie?

Na podstawie wyników deklaracji nie trzeba płacić podatku

Nawet jeśli nie złożyłeś w terminie „zeznania zerowego”, w którym odliczenia w całości pokryły dochód i nie ma konieczności płacenia podatku, to w tym przypadku: fiskus będzie wymagał złożenia zeznania podatkowego w celu potwierdzić fakt, że nie masz należnego podatku Grozi Ci również kara w wysokości 1000 rubli zgodnie z art. 119 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przykład: obywatel kupił w 2016 roku samochód o wartości 400 000 rubli. W 2017 roku sprzedał go za 300 000 rubli. Ponieważ kwota uzyskana ze sprzedaży samochodu jest niższa niż koszt zakupu, a on nadal posiada dokumenty zakupu, nie musi płacić podatku. Z uwagi na to, że samochód należał do niego krócej niż 3 lata, musi złożyć w urzędzie skarbowym deklarację na formularzu 3-NDFL. Jeżeli obywatel złoży oświadczenie do dnia 30 kwietnia 2018 r. Urząd skarbowy prześle mu odpowiednie zawiadomienie wzywające do złożenia zeznania. Dlatego obywatel będzie musiał zapłacić grzywnę w wysokości 1000 rubli.

Należy pamiętać, że jeśli nie złożysz zeznania, możesz napotkać problemy ze strony organów podatkowych. Mogą przyjechać powiadomienia lub pracownicy urzędu skarbowego, którzy przypomną Ci o zaległym zobowiązaniu. Możesz skontaktować się z Urzędem Skarbowym w celu uzyskania wszelkich zaświadczeń, dokumentów lub odliczeń; zostaniesz poproszony o złożenie deklaracji i zapłacenie dotychczasowej kary

Na podstawie wyników deklaracji następuje zapłata podatku

Jeśli nie złożyłeś zeznania, a masz podatek do zapłacenia:

• Grozi Ci kara: 5% kwoty podatku począwszy od 1 maja za każdy miesiąc opóźnienia, ale nie więcej niż 30% całkowitej kwoty podatku (zgodnie z art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej - „niezłożenie zeznanie podatkowe”).
• W przypadku złożenia deklaracji, ale niezłożenia podatku przed 15 lipca, zgodnie z art. 122 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej („Niezapłacenie lub niepełna płatność kwot podatku (opłat)”) grozi kara: 20% kwoty podatku.

Taka kara może zostać nałożona w przypadku wykrycia przez urząd skarbowy niezapłacenia podatku. Organ podatkowy nie ma prawa nałożyć na Ciebie kary pieniężnej, jeśli przed otrzymaniem powiadomienia od organu podatkowego samodzielnie stwierdziłeś brak zapłaty i zapłaciłeś podatek oraz kary.

Komentarz: Ten artykuł kodeksu podatkowego przewiduje karę w wysokości 40% kwoty podatku, jeśli niezapłata została dokonana umyślnie, zamiast 20%. W praktyce niezwykle trudno będzie wykazać organowi podatkowemu celowość uchylania się od opodatkowania.

Organy podatkowe nakładają taką karę, jeśli stwierdzą, że nie złożyłeś zeznania. Jeśli złożyłeś zeznanie, zapłaciłeś podatek i kary zanim organ podatkowy wysłał Ci upomnienie, nie ma on prawa nałożyć kary za zatajenie dochodów.

• W przypadku niezłożenia informacji i niezapłacenia podatku do 15 lipca konieczna będzie kara od dochodu w wysokości 1/300 stopy refinansowania Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej za każdy dzień zwłoki po 15 lipca.
• Jeśli musisz zapłacić podatek w wysokości ponad 600 000 rubli, na przykład sprzedałeś mieszkanie, otrzymałeś w spadku za 5 000 000 rubli, ale nie złożyłeś deklaracji w organie podatkowym, nie zapłaciłeś podatku do 15 lipca , w tym przypadku będziesz podlegać przepisom art. 198 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej: „Unikanie podatków i/lub opłat od osób fizycznych”.

Przykład: w 2016 r. obywatel dziedziczy mieszkanie i sprzedaje je za 3 000 000 rubli. Musi zapłacić podatek w wysokości 3 000 000 x 13% = 390 000 rubli. Obywatel wie, że konieczne jest złożenie do urzędu skarbowego zeznania na podatek dochodowy. Musiał zapłacić podatek dochodowy, ale tego nie zrobił.

Pod koniec 2017 roku obywatel otrzymał zawiadomienie z urzędu skarbowego, że musi zgłosić sprzedaż mieszkania.

W takim przypadku Muromcew ma obowiązek niezwłocznie po otrzymaniu wezwania złożyć zeznanie i zapłacić podatek od kary. W tej sytuacji grozi mu kara w wysokości 5% podatku za każdy miesiąc opóźnienia od złożenia zeznania. Okazuje się zatem: 3 miesiące (maj, czerwiec i lipiec) x 5% x 390 000 rubli = 58 500 rubli.

Jeżeli obywatel nie złoży deklaracji, organ podatkowy ma prawo pociągnąć go do odpowiedzialności i pobrać karę w wysokości 20% kwoty podatku. Zgodnie z art. 122 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej będzie to dodatkowe 78 000 rubli.

Co się stanie, jeśli złożysz zeznanie, ale nie zapłacisz podatku w terminie?

Jeżeli złożyłeś deklarację 3-NDFL w terminie – przed 15 lipca, ale nie zapłaciłeś w terminie podatku naliczonego na podstawie tej deklaracji, art. 119 i 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Grozi Ci jedynie zapłata kary w wysokości 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej za każdy dzień opóźnienia w zapłacie podatku.

Czytać 2424 raz

Ordynacja podatkowa wprowadziła karę za spóźnione złożenie zeznania jako miarę wpływu na nieuczciwych podatników. Uzupełnia go system kar materialnych w stałej wysokości i procentach za różnego rodzaju inne przestępstwa. Niektóre wykroczenia mogą zostać przekwalifikowane na sprawy karne.

Zasady stosowania sankcji za raportowanie

Osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni, w zależności od stosowanego przez nich systemu podatkowego, mają obowiązek regularnego generowania i składania sprawozdań. Formularze sprawozdawcze mogą być reprezentowane przez zeznania podatkowe, obliczenia lub zaświadczenia. Częstotliwość przekazywania danych uzależniona jest od ustalonych dla danego podatku lub inkasa odstępów podatkowych i sprawozdawczych. W przypadku niedotrzymania terminu zawiadomienia organów skarbowych o wynikach okresu podatkowego może zostać nałożona kara pieniężna za nieterminowe złożenie zeznania podatkowego.

Jeżeli w ciągu roku nastąpiło opóźnienie w wykazaniu danych za okres sprawozdawczy, wówczas na podatnika nie można nałożyć kary w postaci kar materialnych. Stanowisko to zostało zapisane przez Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego w Uchwale nr 57 z dnia 30 lipca 2013 roku. Fakt, że nałożenie kary pieniężnej za niezłożenie oświadczenia możliwe jest dopiero na koniec roku (przedział podatkowy) wskazano także w wyjaśnieniach organów podatkowych w piśmie nr SA z dnia 22 sierpnia 2014 r. -4-7/16692. Uzasadnienie opinii - przed końcem roku podatkowego wszelkie wpłaty można uznać za zaliczkę, a nie spłatę zobowiązania, gdyż nie ma zobowiązań, nie ma podstaw do ukarania.

Na przykład podmioty gospodarcze muszą co roku składać sprawozdania dotyczące podatku dochodowego. Dodatkowo składają formularze deklaracji po każdym okresie sprawozdawczym – miesiącu lub kwartale. W przypadku odnotowania opóźnienia w zeznaniu rocznym na podatnika zostanie nałożona kara pieniężna za niezłożenie zeznania podatkowego. Jeżeli raport miesięczny zostanie opóźniony, żadna kara nie zostanie naliczona.

Nie oznacza to jednak, że organy podatkowe nie mają wpływu na podatników, którzy w ciągu roku nie dotrzymują terminów na przygotowanie dokumentów. W przypadkach opóźnień w raportach okresowych stosuje się przepis ust. 1 art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kara za niezłożenie deklaracji zostaje przekwalifikowana na karę za niezłożenie dokumentów wymaganych przez organ podatkowy. Wysokość kary pieniężnej wynosi 200 rubli.

Rozważając, czy pociągnąć podatnika do odpowiedzialności, bierze się pod uwagę następujące czynniki:

• kwota zobowiązań uwzględniona w formularzu opóźnionego raportowania;
• liczbę dni niezłożenia zeznania podatkowego po upływie terminu na złożenie zeznania;
• istotna stawka kary;
• obecność lub brak podobnych przestępstw w poprzednich okresach podatkowych.

Wysokość i wysokość kar finansowych

Sankcje naliczane są za wszystkie miesiące opóźnienia. Jeżeli oświadczenie zostało złożone przed końcem kolejnego miesiąca, przy naliczaniu kary za niezłożenie deklaracji okres ten będzie liczony jako cały miesiąc. Wysokość kary wynosi 5% kwoty zobowiązania wykazanej w raporcie. Za każdy zaległy miesiąc naliczany jest procent kary, ustawa przewiduje szereg ograniczeń w zakresie łącznej kwoty kary pieniężnej:

• minimalny poziom to 1000 rubli;
• maksymalny limit ustala się na 30% kwoty zaległości.

Jeżeli podatnik opóźnił się ze zgłoszeniem, ale według jego danych nie ma zaległych zobowiązań podatkowych, odpowiedzialność za niezłożenie zeznania podatkowego będzie wyrażona w minimalnej karze finansowej w wysokości 1000 rubli. Podobne zasady oddziaływania na płatników niedotrzymujących terminów sprawozdawczych obowiązują przy rozliczaniu składek ubezpieczeniowych. W odniesieniu do składek administrowanych przez organy podatkowe za podstawę obliczenia kary przyjmuje się wysokość naliczonych zobowiązań za ostatni kwartał.

W sztuce. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że karę za spóźnione złożenie deklaracji nakłada się wyłącznie na formularzach mających status deklaracji lub obliczenia składek ubezpieczeniowych. Norma nie dotyczy dokumentów wykazujących dochody zatrudnionych pracowników oraz pobrany od nich podatek dochodowy. Na przykład za późny certyfikat 2-NDFL będziesz musiał zapłacić 200 rubli. dla każdego dokumentu. W tym przypadku nie ma znaczenia ani łączny okres opóźnienia w złożeniu formularza, ani kwoty widoczne na stronach raportu.

Dodatkowym środkiem oddziaływania na pozbawionych skrupułów podatników jest przymusowe zamrożenie rachunków bankowych. Ograniczenie transakcji bezgotówkowych ma charakter tymczasowy.

Odpowiedzialność administracyjna dotyczy urzędników odpowiedzialnych za opóźnienia. Zasady przyciągania jej określa art. 15.5 Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej. Zakres kar administracyjnych wynosi 300-500 rubli.

Lista dokumentów składanych organom podatkowym jest niewielka, ale zatwierdzone prawem kary za niezłożenie oświadczenia indywidualnego przedsiębiorcy i inne możliwe sankcje są znacznie większe. Regulamin składania sprawozdań indywidualnych przedsiębiorców wymaga zachowania terminów. Lepiej dostarczyć dokumentację na czas, niż znaleźć się wśród zapominalskich dłużników.

O raportowaniu w 2017 roku

Zeznanie podatkowe to rodzaj oświadczenia podatnika o dochodach, ich pochodzeniu, wydatkach, systemie opodatkowania, jaki wybrał dla swojej działalności gospodarczej, przysługujących mu świadczeniach oraz innych danych, na podstawie których oblicza i dokonuje wpłat na rzecz państwa skarb państwa i różne fundusze (art. 80 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Niezależnie od okoliczności ich naliczenia, płatności, zaliczek, niektórych zobowiązań lub ich braku, pisemna informacja o tym, zgodnie z ust. 1 art. 289 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnik jest obowiązany dostarczyć go w wyznaczonym terminie. Osobom, które nie złożą zeznania podatkowego, grożą grzywny i inne sankcje.

W 2017 r. Organy terytorialne Federalnej Służby Podatkowej i fundusze są informowane o działalności prywatnych przedsiębiorców według następujących parametrów:

• wybrany system podatkowy (OSNO, uproszczony system podatkowy, UTII);
• obecność lub nieobecność pracowników;
• ewentualne dodatkowe podatki;
• transakcje gotówkowe (przy dokonywaniu płatności gotówkowych).

Wybierając uproszczony system podatkowy, przedsiębiorca ma obowiązek poinformować Federalną Służbę Skarbową o funkcjonowaniu swojej działalności w roku poprzednim do końca kwietnia roku następnego. Stosowanie UTII wymaga kwartalnego przekazywania informacji w terminie do 20 dnia pierwszego miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. Informacje o Jednolitym Podatku Rolnym (USAT) przekazywane są organom podatkowym na podstawie wyników roku kalendarzowego nie później niż ostatniego dnia marca następującego po roku sprawozdawczym.

Osoby pracujące w systemie patentowym nie składają deklaracji, a przedsiębiorcy indywidualni, którzy wybrali system powszechny (OSNO), przekazują do końca kwietnia informacje o dochodach osób fizycznych (formularz 3-NDFL) na podstawie wyników roku sprawozdawczego nadchodzącego roku oraz sprawozdanie z naliczenia i wpłaty składek ubezpieczeniowych do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (f. 4-FSS);

Wróć do treści

Kara za nieodpowiedzialność

Zmiany w art. obowiązują już od roku. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w sprawie obliczania kar za niezłożenie deklaracji indywidualnego przedsiębiorcy. Pobór naliczany jest od kwoty podatku nie wpłaconego do skarbu w ustawowo ustalonym terminie. Oznacza to, że znaleziono punkt wyjścia do określenia kar, które wcześniej nie istniały. Odpowiedzialność przedsiębiorcy indywidualnego za niezłożenie zeznania podatkowego, w tym „zerowego”, rozpoczyna się z upływem 10 dni roboczych od upływu terminu wymaganego do jego złożenia.

Tabela 1. Kary za niezłożenie zeznania podatkowego dla przedsiębiorców indywidualnych

Wróć do treści

Naruszenie terminów przekazania pozostałych informacji

Oprócz deklaracji należy złożyć: Formularz 4-NDFL, który zawiera rozliczenie za miesiąc od dnia otrzymania pierwszego dochodu (nie później niż 5 dni po jego zakończeniu) oraz deklarację VAT za każdy kwartał do 25 dnia pierwszego miesiąca następnego kwartału.

Jeżeli są pracownicy, podawane są następujące informacje:

• na liście pracowników;
• 2-NDFL certyfikaty dla każdego z nich;
• nowy certyfikat 6-NDFL, który jest wypełniany od 1 kwietnia 2016 r. i dotyczy całego przedsiębiorstwa jako całości;
• zgłosić się do funduszu emerytalnego (formularz RSV-1, SZV-M);
• o pozostałych podatkach płaconych od nieruchomości, transportu, zasobów wodnych.

Tabela 2. Odpowiedzialność za naruszenie terminów składania pozostałych raportów

Większość zeznań podatkowych jest już wymagalna. Niezłożenie ich w terminie będzie skutkować karami finansowymi nie tylko dla firm, ale także dla ich urzędników. Komentujemy podstawy i tryb pociągania do odpowiedzialności osób za spóźnione złożenie deklaracji. W jakich przypadkach nałożenie kary na firmę jest niezgodne z prawem? jak zmniejszyć rozmiar sankcji; czy spółka jest zobowiązana do złożenia deklaracji, jeżeli kwota zobowiązania wynosi zero; Czy można pociągnąć ich do odpowiedzialności za złożenie oświadczenia na starym formularzu?

Tym samym każdy podatnik jest zobowiązany do złożenia zeznania podatkowego w odniesieniu do każdego należnego podatku (podpunkt 4 ust. 1, art. 23 ust. 1 art. 80 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Również w odniesieniu do konkretnego podatku prezentowana jest kalkulacja wysokości zaliczki. Wysokość sankcji za spóźnione złożenie deklaracji różni się w zależności od liczby dni opóźnienia (art. 119 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podstawy zastosowania odpowiedzialności

Odpowiedzialność z art. 119 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ma zastosowania do okresów sprawozdawczych

Stosowanie sankcji z art. 119 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest możliwe wyłącznie na podstawie wyników okresu podatkowego, a nie okresu sprawozdawczego. Ustawodawca wyraźnie rozróżnia dwa dokumenty – zeznanie podatkowe i wyliczenie zaliczek. Innymi słowy, za niezłożenie wyliczeń zaliczek w ustalonych terminach odpowiedzialność z art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie można zastosować (klauzula 15). Organy podatkowe za niezłożenie w terminie zaliczek mogą zostać pociągnięte do odpowiedzialności wyłącznie na podstawie ust. 1 art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ponadto pociągnięcie do odpowiedzialności na podstawie art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej organy podatkowe mają prawo tylko do podatnika, ale nie do agenta podatkowego (klauzula 13 pismo informacyjne Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 22 grudnia 2005 r. N 98). Deklaracje (obliczenia) dotyczące podatków, za które spółka jest zwolniona z obowiązku ich płacenia ze względu na zastosowanie tego lub innego specjalnego reżimu (art. 80 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), nie podlegają przedłożeniu władze podatkowe.

Odpowiedzialność z art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie ma zastosowania do przypadków spóźnionego złożenia deklaracji w sprawie opłat i składek. Jednakże za niezłożenie odcinka wypłaty do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych organizacja może zostać pociągnięta do odpowiedzialności w postaci grzywny w wysokości od 1000 do 5000 rubli. zgodnie z art. 20 ustawy federalnej z dnia 02.08.2003 N 25-FZ „W sprawie budżetu Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej”. Obowiązek podatkowy nie dotyczy składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, ponieważ nie odpowiadają one pojęciu podatku (klauzula 8 pisma informacyjnego Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 14 marca 2006 r. N 106; uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej z dnia 11 maja 2006 r. N F03-A37/06-2/1072; FAS ZSO z dnia 24 maja 2006 r. N F04-2365/2006(22215-A70-25) ).

Art. nie ma zastosowania. 119 i 126 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej za naruszenia związane z naliczaniem opłat i składek

Za takie przestępstwo nie można ich oskarżyć na podstawie ust. 1 art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Faktem jest, że przewiduje odpowiedzialność za nieprzekazanie informacji bezpośrednio przewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Obowiązek składania obliczeń na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne wynika z norm ustawy federalnej z dnia 15 grudnia 2001 r. N 167-FZ „O obowiązkowym ubezpieczeniu emerytalnym w Federacji Rosyjskiej”. Ponadto organy Funduszu Emerytalnego nie mają prawa pociągać do odpowiedzialności za niezłożenie w terminie oświadczeń (obliczeń) w trybie art. 27 ustawy federalnej N 167-FZ.

Fakt, że podatnik nie posiada kwoty podatku do zapłaty na koniec okresu rozliczeniowego, sam w sobie nie zwalnia go z obowiązku złożenia deklaracji (klauzula 7 pismo informacyjne Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 marca 2003 r. N 71; zobacz także postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 03.02.2004 N 16125/03).

Brak należnego podatku nie zwalnia Cię z obowiązku złożenia zeznania podatkowego.

To stanowisko Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej znalazło odzwierciedlenie w orzeczeniach federalnych sądów rejonowych. Pociągnięcie podatnika do odpowiedzialności zgodnie z klauzulą ​​1 art. 119 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w formie grzywny w wysokości 100 rubli. uzasadnione, nawet jeśli podatnik nie miał obowiązku zapłaty podatku od tych deklaracji ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej UO z dnia 2 lipca 2001 r. N F09-1395/01AK; FAS ZSO z dnia 5 listopada 2001 r. N F04/3414-990/A46-2001; FAS DVO z dnia 30 czerwca 2005 r. N F03-A73/05-2/1800).

Jeżeli spółka nie jest uznawana za płatnika jakiegokolwiek podatku (np. nie posiada pojazdów ani gruntów), to nie ma obowiązku składania deklaracji, co oznacza, że ​​odpowiedzialność z art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Zauważmy, że organy podatkowe zgadzają się z tym stanowiskiem (pismo Federalnej Służby Skarbowej dla Moskwy z dnia 14 marca 2008 r. N 03-05-05-02/13).

Kolejna ważna kwestia, o której musisz pamiętać składając zeznanie: samo terminowe wpłacenie naliczonej kwoty podatku nie zwalnia Cię automatycznie od odpowiedzialności za spóźnione złożenie deklaracji (klauzula 13 pismo informacyjne Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 marca 2003 r. N 71).

Jaka kara grozi za naruszenie formy i trybu składania oświadczenia?

Ponieważ działania przedstawiciela podatnika, który złożył oświadczenie do inspektoratu, uznawane są za działania samego podatnika, to fakt, że przedstawiciel naruszył termin na złożenie oświadczenia, nie zwalnia organizacji z odpowiedzialności (ust. 7 pismo informacyjne Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 28 lutego 2001 r. N 5).

Co do zasady organ podatkowy nie ma prawa odmówić przyjęcia deklaracji (kalkulacji). Jest jednak jedno zastrzeżenie: jeśli jest przedstawione w ustalonej formie lub formacie (klauzula 4 art. 80 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku organizacji, których średnia liczba pracowników przekracza 100 osób, istnieje obowiązek składania deklaracji (obliczeń) w formie elektronicznej (art. 80 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Powstaje pytanie: czy taka organizacja może ponieść odpowiedzialność, jeśli złożyła oświadczenie w formie papierowej?

Organizacja złożyła oświadczenie w formie papierowej, a nie elektronicznej. Jakie są konsekwencje?

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w piśmie z dnia 24 grudnia 2007 r. N 03-01-13/9-269 podeszło do wyjaśnienia tej kwestii bardzo ostrożnie. Z jednej strony wskazał, że złożenie przez podatnika zeznania (kalkulacji) podatkowej w nieprawidłowej formie i (lub) w sposób nieokreślony stanowi uchybienie podatnikowi ciążącemu na nim obowiązkowi. Z drugiej jednak strony pociągnięcie do odpowiedzialności podatnika, który złożył oświadczenie (kalkulację) z naruszeniem art. 80 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, należy przeprowadzić z uwzględnieniem praktyki organów ścigania oraz etapowego charakteru wprowadzenia obowiązku składania deklaracji elektronicznych.

Praktyka arbitrażowa w tej kwestii jest korzystna dla podatników. Sankcja z art. 119 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej można ubiegać się wyłącznie o niezłożenie deklaracji w terminie, a za naruszenie procedury (formularza) jej złożenia odpowiedzialność nie ma zastosowania ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej ZSO z dnia 28 września 2006 r. N F04-6577/2006(27077-A45-29)). Tym samym podatnik składał deklaracje podatku transportowego w formie elektronicznej na nośnikach magnetycznych z potwierdzeniem w formie papierowej. Inspektorat odmówił przyjęcia jego oświadczenia, powołując się na naruszenie procedury składania wniosków i konieczność złożenia go w formie elektronicznej za pośrednictwem środków telekomunikacyjnych. Sąd uznał jednak za bezprawne pociągnięcie spółki do odpowiedzialności z art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, ponieważ artykuł ten nie przewiduje odpowiedzialności za złożenie deklaracji w nieokreślonej formie ( Uchwała FAS VSO z dnia 16 października 2007 r. N A58-2710/07-F02-7689/07). Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej poparł to stanowisko ( postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 14 lutego 2008 r. N 1475/08).

Jeśli masz nieaktualny formularz zeznania podatkowego

Nie jest tajemnicą, że czasami księgowemu trudno jest prześledzić wszystkie zmiany w formularzach deklaracji. Złożenie zeznania na starym formularzu nie stanowi jednak wykroczenia skarbowego z art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Złożenie deklaracji na starym formularzu nie ma wpływu na prawidłowe wyliczenie należnego podatku. To jest dokładnie taki wniosek w definicjach Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 24 kwietnia 2008 r. N 5284/08 z dnia 18 stycznia 2008 r. N 227/08 z dnia 9 października 2007 r. N 11937/07 z dnia 18 października 2007 r. N 12554/ 07 z dnia 31 października 2007 N 13878/07.

Jednak niedawno Sąd Arbitrażowy Obwodu Wołgi wydał orzeczenie, w którym wskazał, że organ podatkowy ma prawo odmówić przyjęcia deklaracji sporządzonej przez podatnika na starym formularzu. Ponieważ w ust. 2 ust. 4 art. 80 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że inspektor nie ma prawa odmówić przyjęcia zeznania podatkowego (kalkulacji) tylko wtedy, gdy zostanie ono złożone przez podatnika w wymaganej formie. W przyszłości, jeżeli podatnik nie złoży go w poprawionej formie, organy skarbowe mogą pociągnąć go do odpowiedzialności za zwłokę ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej z dnia 6 maja 2008 r. N A12-15036/07).

Tymczasem pomimo pozytywnej praktyki orzeczniczej w tej kwestii, biorąc pod uwagę nowe brzmienie art. 80 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zalecamy monitorowanie zmian w przepisach podatkowych i składanie deklaracji przy użyciu aktualnych formularzy.

Przy wypełnianiu deklaracji nie korzystaj z faksów

W ostatnich postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 2 czerwca 2008 r. N 6600/08 stwierdzono, że odtworzenie podpisu zarządcy na oświadczeniu za pomocą faksu nie potwierdza informacji w nim zawartych. Oznacza to, że taka deklaracja nie jest zgodna z przepisami podatkowymi. Organizacje muszą zwracać uwagę na wykonanie podpisu w oświadczeniu, aby uniknąć sytuacji jego odrzucenia przez kontrolę.

Zasady obliczania kary za spóźnione złożenie oświadczenia

Organizacje często zadają pytanie: jaka jest podstawa naliczenia kary? Czy inspektorat ma prawo pociągnąć do odpowiedzialności za spóźnione złożenie deklaracji, jeżeli należna od niej kwota podatku wynosi zero?

W sztuce. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej jasno określa zasady obliczania kwoty kary pieniężnej – w oparciu o kwotę podatku należnego (dopłaty) na podstawie nieterminowo złożonej deklaracji.

Jaką kwotą kierują się organy podatkowe przy ustalaniu wysokości kary?

Jednak analiza praktyki sądowej pokazuje, że podatnik nadal musi przygotować się na to, że inspektorzy mogą obliczyć kwotę grzywny w inny sposób, a mianowicie z całej kwoty podatku za rok (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16 sierpnia 2006 N 03-02-07/1-224).

Na szczęście wykształciła się jednolita praktyka, w tym Naczelny Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej, która nie popiera takiego podejścia. Wysokość kary ustala się na podstawie wysokości należnego podatku lub dopłaty na podstawie spóźnionego zeznania podatkowego ( uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Wschodniego Okręgu Wojskowego z dnia 04.06.2007 N A29-7619/2006a; FAS VSO z dnia 11 stycznia 2008 r. N A74-1746/07-F02-9642/07; FAS MO z dnia 24 maja 2007 r. N KA-A40/4236-07).

Kiedy kwota kary wyniesie zero?

Jaka będzie kara za złożenie zeznania, od którego kwota podatku wynosi zero? Za niezłożenie oświadczenia przez ponad 180 dni kara wyniesie zero rubli, ponieważ klauzula 2 art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie zawiera przepisów dotyczących minimalnej kwoty grzywny. Podejście to podziela Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej ( Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 10 października 2006 r. N 6161/06). Organy podatkowe nie kwestionują tego (pismo Ministerstwa Podatków i Podatków Rosji z dnia 4 lipca 2001 r. N 14-3-04/1279-T890). Jeżeli opóźnienie w złożeniu deklaracji jest krótsze niż sześć miesięcy, organ podatkowy najprawdopodobniej nałoży grzywnę w wysokości 100 rubli, ponieważ z ust. 1 art. 119 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wynika, że ​​kara w żadnym przypadku nie może być niższa niż ta kwota.

Ale możesz spróbować podważyć to stanowisko! W szczególności zob Uchwała FAS VSO z dnia 24 kwietnia 2008 r. N A19-2170/08-51-F02-1843/08, w którym sąd wskazał, że skoro kwota podatku wynosi zero rubli, to wysokość kary pieniężnej za niezłożenie deklaracji w wyznaczonym terminie również wynosi zero rubli. Innymi słowy, sąd nie uznał 100 rubli. jako obowiązkowa minimalna grzywna zgodnie z ust. 1 art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Naszym zdaniem takie podejście można uzasadnić faktem, że jeśli w przypadku poważniejszego przestępstwa (art. 119 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) nie zostanie ustalona minimalna grzywna, wówczas nie będzie możliwe ustalenie minimalnej grzywny od 100 rubli. za mniej poważne przestępstwo (art. 119 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Nie zapomnij wskazać okoliczności łagodzących odpowiedzialność!

Jeżeli zostanie stwierdzona co najmniej jedna okoliczność łagodząca zgodnie z klauzulą ​​1 art. 112 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wielkość sankcji podlega zmniejszeniu. Ponadto nie mniej niż dwukrotność wielkości określonej w odpowiednim artykule Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 114 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednakże w zależności od liczby takich okoliczności sąd ma prawo obniżyć wymiar kary o ponad połowę (klauzula 19 uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej i Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 czerwca 1999 r. N 41/9).

Jakie są okoliczności łagodzące?

Lista okoliczności łagodzących jest otwarta. Zarówno organ podatkowy, jak i sąd mogą uznać za takie inne okoliczności (akapit 3 ust. 1 art. 112 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Zalecamy, aby już na etapie postępowania o naruszenie prawa podatkowego wskazać pewne fakty usprawiedliwiające podatnika. Do obowiązków naczelnika (jego zastępcy) organu podatkowego należy identyfikowanie wszelkich okoliczności, w tym łagodzących lub zaostrzających odpowiedzialność (podpunkt 4 ust. 5 art. 100 i podpunkt 4 ust. 7 art. 101 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Jeżeli organ podatkowy tego nie zrobił, sąd uwzględni Twoje okoliczności łagodzące

Sądy zwracają uwagę na ten fakt. A jeżeli kierownik kontroli miał możliwość uwzględnienia przy podejmowaniu decyzji okoliczności łagodzących, a tego nie zrobił, uzna decyzję kontroli w tej części za nieważną. Więc w Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Federacji Rosyjskiej z dnia 18 stycznia 2008 r. N F03-A59/07-2/6075 Organ podatkowy nie zgodził się z przyjętym aktem prawnym. Inspektorzy zwrócili uwagę na fakt, że obniżenie kary w związku z ustaleniem przez sąd okoliczności łagodzących nie stanowi podstawy do unieważnienia zaskarżonej decyzji. Sąd jednak nie wziął pod uwagę tej argumentacji inspektoratu i unieważnił kontrowersyjną decyzję dotyczącą naliczonej kary. Do podobnych wniosków doszedł sąd w ww Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej ZSO z dnia 22 maja 2007 r. N F04-3123/2007(34389-A75-31): „Rozpoznając sprawę o przestępstwo skarbowe, organ podatkowy jest obowiązany ustalić i uwzględnić okoliczności łagodzące odpowiedzialność podatnika.”

I nawet jeśli inspektorzy wezmą pod uwagę pewne okoliczności, nie uniemożliwia to sądowi uwzględnienia innych okoliczności i dalszego obniżenia grzywny ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej NWZ z dnia 09.05.2007 N A42-8861/2006). Istnieją również takie egzotyczne opcje, jak na przykład w Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej ZSO z dnia 14 września 2006 r. N F04-5987/2006(26424-A70-7). W tej sprawie sąd nie uznał obecności małoletnich dzieci za okoliczność łagodzącą w braku dowodu poniesienia wydatków na ich utrzymanie. Ale jednocześnie obniżył karę o połowę, ponieważ podatnik przyznał się do niepłacenia podatków i popełnienia wykroczeń podatkowych, dobrowolnie spłacił większość długu z tytułu podatków, kar i sankcji, a także jest osobą fizyczną .

Podsumowując praktykę arbitrażową, możemy wyróżnić następujące kwestie okoliczności najczęściej uznawane przez sądy za łagodzące odpowiedzialność:

1. samodzielne wykrywanie przez podatnika i eliminowanie naruszeń przepisów podatkowych ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej ZSO z dnia 22 maja 2007 r. N F04-3123/2007(34389-A75-31)). Faktem jest, że nieuwzględnienie tych okoliczności przy podejmowaniu decyzji o nałożeniu kary pieniężnej może budzić nadzieję podatnika, że ​​organy podatkowe nie wykryją błędów (klauzula 17 pismo informacyjne Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 marca 2003 r. N 71);
2. popełnienia przestępstwa po raz pierwszy i braku szkodliwych konsekwencji dla budżetu (definicje Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 10 kwietnia 2008 r. N 2752/08 i z dnia 19 marca 2008 r. N 3088/08; uchwały Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 10 kwietnia 2008 r. N 2752/08 oraz Federalna Służba Antymonopolowa Regionu Północnego Kaukazu z dnia 13 sierpnia 2007 r. N F08-4669/2007-1824A, FAS BVO z dnia 30.06.2005 r. N A43-1504/2005-34-71, FAS ZSO z dnia 23.01.2008 r. N F04-362/2008(906-A67-26) Podajmy dwa uderzające przykłady: odniesienie się do tej podstawy w Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Wschodniego Okręgu Wojskowego z dnia 22 stycznia 2008 r. N A82-5165/2007-99 sąd obniżył karę z 162 298 rubli. do 3000 rubli i w Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej nr F03-A73/07-2/4872 z dnia 07.11.2007— od 335.196,25 RUB. do 1000 rubli.
   

   Czy popełnienie przestępstwa po raz pierwszy jest okolicznością łagodzącą – rozstrzygnie sąd

   Tymczasem popełnienie przestępstwa po raz pierwszy nie zawsze jest uznawane przez sądy za okoliczność łagodzącą. Więc w Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej NWZ z dnia 30 czerwca 2007 r. N A21-4829/2006 Sąd zwrócił uwagę, że określanie takiej okoliczności mianem popełnienia przestępstwa po raz pierwszy jest niezgodne z prawem. Wyjaśnił, że „popełnienia przestępstwa po raz pierwszy nie można uznać za okoliczność łagodzącą odpowiedzialność, gdyż jest to okoliczność jej nie obciążająca” ( zgodnie z definicją Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 21 listopada 2007 r. N 15375/07 odmówiono przekazania tej sprawy Prezydium Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej na wniosek podatnika);

3. znikomy charakter przestępstwa, a mianowicie krótki okres zwłoki w złożeniu zeznania podatkowego (uchwała FAS VSO z dnia 08.04.2008 A10-3436/07-F02-1188/08 z dnia 21.02.2008 N A33 -13458/07-F02-356/08, z dnia 19.02.2008 N A33-12418/07-F02-383/08, FAS MO z dnia 14.04.2008 N KA-A41/802-08). Więc w Uchwała FAS VSO z dnia 11 stycznia 2008 r. N A74-1746/07-F02-9642/07 sąd obniżył karę z 91 464,45 rubli. do 11 433 rubli z tytułu drobnego (4 dni) naruszenia terminu na złożenie zeznania na podatek gruntowy spowodowanego problemami w systemie komputerowym organizacji;
4. trudna sytuacja materialna osoby pociągniętej do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa. Ale czy ta okoliczność może dotyczyć osoby prawnej? Wierzymy, że tak! W końcu lista okoliczności łagodzących zawarta w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie jest wyczerpująca. W praktyce arbitrażowej za okoliczność łagodzącą uważa się także trudną sytuację finansową organizacji (klauzula 19 uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej i Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 11.06.1999 r. N 41/ 9, uchwała FAS VSO z dnia 21.02.2008 A33-13458/07-Ф02-356/08, FAS SKO z dnia 09.10.2007 N F08-6608/2007-2456A, FAS SZO z dnia 13.11.2006 N A05-4018 /2005-29, z dnia 14.01.2008 N A56-1698/2007; FAS VBO z dnia 22.01.2007 N A43-38466/2005-34-1275). Sytuację tę należy jednak udowodnić poprzez odniesienie do dokumentów księgowych;

Czy kara może być wyższa niż kwota zapłaconego podatku?

5. nieproporcjonalność kary pieniężnej do popełnionego przestępstwa skarbowego. Tak więc podczas robienia Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej ZSO z dnia 23 stycznia 2008 r. N F04-362/2008(906-A67-26) sąd odniósł się do paragrafu 19 uchwały Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej i Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 czerwca 1999 r. N 41/9, który stanowi, że klauzula 3 art. 114 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia jedynie minimalny limit zmniejszenia sankcji podatkowej. Na podstawie wyników oceny istotnych okoliczności sąd ma prawo obniżyć wymiar kary o ponad połowę.
   W piśmie skierowanym przez wnioskodawcę (pozwanego) do organu podatkowego wnosił, aby przy podejmowaniu decyzji przez organ podatkowy uwzględnić jako okoliczność łagodzącą m.in. kwota podatku należnego z tytułu deklaracji wynosi 1 601 090 rubli, a wysokość kary 2 721 853 RUB). Sąd arbitrażowy kierując się zasadami proporcjonalności i słuszności obniżył wysokość kary pieniężnej, jaka ma zostać pobrana od spółki.
   Podobne rozwiązanie zawarte jest w innym Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej NWO z dnia 22 kwietnia 2008 r. N F04-2542/2008(3973-A81-31). Podatnik może powołać się na stanowisko prawne Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej. W Uchwała Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 15 lipca 1999 r. N 11-P stwierdza się, że w przypadku, gdy kwoty podlegające przymusowemu poborowi łącznie wielokrotnie przekraczają kwotę zobowiązań podatkowych, prowadzi to nie tylko do pozbawienia przedsiębiorców dochodu (zysku), ale także zagraża ich dalszej działalności, wręcz moment ich zakończenia;

Odwołaj się do niepewności przepisów podatkowych

6. błędne wyobrażenie dotyczące reżimu opodatkowania działalności prowadzonej przez przedsiębiorcę. Jest to zwykle spowodowane niepewnością przepisów dotyczących podatków i opłat obowiązujących w spornym okresie oraz brakiem oficjalnych wyjaśnień ze strony właściwych organów ( uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej ZSO z dnia 13 marca 2008 r. N F04-1691/2008(1961-A75-29) oraz z dnia 18 stycznia 2007 r. N A52-2613/2006/2);
7. społeczne znaczenie podatnika (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Federacji Rosyjskiej z dnia 23 stycznia 2008 r. N F04-362/2008 (906-A67-26); FAS MO z dnia 14 kwietnia 2008 r. N KA-A41/802- 08; FAS VVO z dnia 28 stycznia 2002 r. N A29-7560 /01A; FAS VSO z dnia 08.05.2007 r. N A19-10870/06-F02-2519/07; FAS SKO z dnia 19.11.2007 r. N F08-7587/ 07-2838A);
8. sumienność podatnika, wyrażająca się w terminowym i pełnym płaceniu podatków do budżetu ( postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 10 kwietnia 2008 r. N 2752/08; Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Wschodniego Okręgu Wojskowego z dnia 22 stycznia 2007 r. N A43-38466/2005-34-1275);
9. wiek przedsiębiorcy i to, czy posiada on na utrzymaniu małoletnie dzieci ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej ZSO z dnia 22 maja 2007 r. N F04-3123/2007(34389-A75-31); FAS PO z dnia 27 listopada 2007 r. N A65-3005/2007-CA2-8); stan zdrowia przedsiębiorcy i jego bliskich, np. choroba dziecka, niepełnosprawność matki (uchwała FAS ZSO z dnia 25.08.2005 N F04-4498/2005(13053-A27-19); FAS VSO z dnia 13.02.2007 N A19-16402/06-44- F02-220/07, z dnia 19 marca 2007 N A33-12072/06-F02-1271/07 FAS VVO z dnia 15 marca 2006 N A79-1673 /2005);

Wymówką dla Twojego opóźnienia będzie zwolnienie lekarskie głównego księgowego

10. choroba głównego księgowego organizacji (uchwała FAS VSO z dnia 10 lipca 2003 r. N A33-17991/02-S3s-F02-2039/03-S1; FAS ZSO z dnia 2 grudnia 2002 r. N F04/4353-1705/ A45-2002; FAS SZO z dnia 17.07.2001 N A26-5260/00-02-03/407) lub brak kwalifikacji ( uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej VSO z dnia 24 lipca 2007 r. N A19-913/07-41-F02-4575/07; FAS ZSO z dnia 13.03.2007 N F04-1166/2007(32271-A45-3);
11. zajęcie dokumentów przez uprawniony organ państwowy ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej NWZ z dnia 30 maja 2000 r. N A56-31511/99);
12. błędne przesłanie oświadczenia do innej kontroli, w tym za pośrednictwem operatora łączności elektronicznej ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej VSO z dnia 16 października 2007 r. N A19-4293/07-44-F02-7638/07; FAS ZSO z dnia 01.02.2007 N F04-45/2007(30821-A81-32)).

Gdy podatnik ma jednocześnie okoliczności obciążające i łagodzące

Zauważamy także, że występowanie okoliczności obciążających nie stoi na przeszkodzie temu, aby sąd wziął jednocześnie pod uwagę okoliczności łagodzące. Nie ustalono bowiem maksymalnej kwoty obniżenia sankcji podatkowej ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej VSO z dnia 08.05.2007 r. N A19-10870/06-F02-2519/07; FAS VVO z dnia 16 kwietnia 2007 r. N A38-3216-17/288-2006; FAS Region Północnego Kaukazu z dnia 16 kwietnia 2008 r. N F08-1888/2008-680A). Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie uzależnia możliwości obniżenia wymiaru kary pieniężnej w przypadku wystąpienia co najmniej jednej okoliczności łagodzącej od wystąpienia okoliczności obciążających.

Wreszcie nie powinniśmy zapominać o odpowiedzialności administracyjnej urzędnika organizacji za spóźnione złożenie oświadczenia (art. 15 ust. 5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej). W przypadku tego samego przestępstwa, jeśli opóźnienie wynosi 10 dni, organ podatkowy może zastosować inną skuteczną metodę - zawieszenie operacji organizacji na rachunkach bankowych (art. 76 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Upewnij się jednak, że taka decyzja zostanie unieważniona nie później niż jeden dzień roboczy po dniu złożenia zeznania podatkowego.

*1) Informujemy, że Zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 5 maja 2008 r. N 54n zatwierdzono nową deklarację na podatek dochodowy, w związku z czym deklarację za I półrocze 2008 r. należy złożyć na nowym formularzu.

*2) Więcej informacji na ten temat można znaleźć w: Myasnikov O.A. Blokada konta: legalne sposoby wyjścia z kryzysu // Sprawiedliwość arbitrażowa w Rosji. 2008. N 7. s. 45.

Ordynacja podatkowa nakłada na osoby prawne i przedsiębiorców indywidualnych obowiązek terminowego zgłaszania przedmiotów opodatkowania, kwot przychodów i wydatków oraz obliczonych płatności podatkowych. Dokumentem sprawozdawczym jest zeznanie podatkowe. Niezłożenie zeznania podatkowego w terminie oznacza dla firmy karę finansową, ryzyko zamrożenia transakcji na rachunkach bankowych oraz odpowiedzialność administracyjną.

Kara za niezłożenie zeznania podatkowego

W przypadku osób uchylających się od złożenia deklaracji do Federalnej Służby Podatkowej przewidziano kilka form kar:

1. Kara za niezłożenie deklaracji, której wysokość reguluje art. 119 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
2. Blokada transakcji na rachunkach bankowych – warunki i mechanizm stosowania tej zasady określa art. 76 NK.
3. Kara za spóźnione złożenie oświadczenia lub upomnienia skierowanego do odpowiedzialnych urzędników, w ramach wymogów art. 15.5 Kodeks wykroczeń administracyjnych.

Kara za niezłożenie zeznania podatkowego zgodnie z Ordynacją podatkową naliczana jest jako procent kwoty zaległości w zapłacie danego podatku. Przy obliczaniu kary uwzględnia się także okres, za który doszło do opóźnienia w złożeniu dokumentacji sprawozdawczej. Kara za niezłożenie deklaracji wynosi 5% kwoty zaległej zapłaty odpowiedniego podatku i naliczana jest za każdy miesiąc zwłoki, także niekompletny.

Maksymalna kara za niezłożenie zeznania może wynieść 30% kwoty zwłoki w zapłacie za niezłożenie zeznania. Minimalna kara wynosi 1000 rubli. Karę pieniężną dla przedsiębiorcy indywidualnego za niezłożenie oświadczenia oblicza się analogicznie do kar dla osób prawnych zgodnie z przepisami art. 119 NK.

Kara pieniężna za niezłożenie zeznania podatkowego przez przedsiębiorcę indywidualnego lub osobę prawną w ramach odpowiedzialności administracyjnej przewiduje wymierzenie kary osobie winnej wykroczenia. Kara wynosi od 300 do 500 rubli. W przypadku naruszenia formatu raportu (dokument składany jest w formie papierowej zamiast deklaracji elektronicznej), naliczana jest dodatkowa grzywna w wysokości 200 rubli.

Kara za spóźnione złożenie zeznania podatkowego bez zaległości podatkowych

Naruszenie terminów przy składaniu deklaracji podatkowych z zerowymi wskaźnikami wiąże się również z karami w postaci grzywien. W takim przypadku za niezłożenie oświadczenia indywidualnym przedsiębiorcom i przedsiębiorstwom zostanie nałożona kara w wysokości 1000 rubli.

Jeśli podatki zostały naliczone i wniesione do budżetu w terminie, a zapomniano o złożeniu deklaracji lub doszło do jej przeterminowania, kary nie da się uniknąć. Błędny jest pogląd, że 5% stawka kary pomnożona przez zerową kwotę zobowiązania podatkowego oznaczałaby, że podatnikowi grozi zerowa kara. Kara za spóźnione złożenie zeznania podatkowego, pod warunkiem terminowego przekazania kwoty podatku, będzie wynosić minimalną wartość 1000 rubli.

Inaczej wygląda sytuacja w przypadku dokumentacji za okresy sprawozdawcze, która ma odzwierciedlać wpłaty zaliczek na podatek. Ostateczna wartość podatku nie jest jeszcze znana, przedsiębiorca ma obowiązek zapłacić nie sam podatek, ale zaliczkę na jego poczet. Zatem kara pieniężna z art. 119 Ordynacji podatkowej nie można zastosować, ale grzywna w wysokości 200 rubli zgodnie z art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (Pismo Federalnej Służby Podatkowej nr SA-4-7/16692 z dnia 22.08.2014).

Jaka kara grozi za niezłożenie zeznania podatkowego – przykład kalkulacji

Krikus LLC prowadzi działalność gospodarczą w oparciu o ogólny system podatkowy. Spółka zwlekała ze złożeniem deklaracji VAT o pełne 4 miesiące i 16 dni. Z opóźnieniem przekazano także kwotę podatku z deklaracji. Kwota opóźnionej płatności podatku wynosi 115 000 rubli.

Obliczenie kary za spóźnione złożenie deklaracji zostanie dokonane przez 5 miesięcy, ponieważ zgodnie z Ordynacją podatkową pod uwagę brane są nie tylko pełne, ale także częściowe miesiące opóźnienia. Wysokość kary pieniężnej z art. 119 Kodeks podatkowy będzie równy 28 750 rubli. (115 000 x 5% x 5).

Kolejna spółka nie złożyła deklaracji zysków przez pełne 7 miesięcy i 2 dni. Kwota skumulowanej zaległości podatkowej wyniosła 565 tys. RUB. Algorytm obliczeń jest następujący:

• liczony jest okres opóźnienia – 8 miesięcy (2 dni to miesiąc niepełny, który również należy uwzględnić w kalkulacji);
• ustala się procent kary - 30% (8 miesięcy x 5 = 40%, liczba ta jest wyższa niż maksymalna dopuszczalna, dlatego za podstawę obliczeń przyjmuje się 30%);
• obliczenie kwoty kary do zapłaty – 169 500 rubli. (565 000 x 30%).