Dochód jaki związek z wydatkami. Główna różnica między dochodami a wydatkami

Dochody i wydatki są najważniejszymi wskaźnikami sukcesu danej osoby (prawnej lub fizycznej). Pojęcia te nie „żyją” bez siebie, są sobie przeciwstawne i nierozłączne.

Dochód jest pojęciem popularnym i szeroko stosowanym, choć bardzo niejednoznacznym, prezentowanym w różnych interpretacjach. Jest to każdy napływ pieniędzy, otrzymanie korzyści, które można wyrazić w formie pieniężnej. Wydatki to koszty w procesie działalności, prowadzące do zmniejszenia stanu środków pieniężnych i wzrostu zobowiązań dłużnych.


Koncepcje te można zastosować do organizacji, firmy, całego kraju lub po prostu do poszczególnych osób. Z tego powodu, aby określić sens stosowania kategorii „dochody” i „wydatki”, należy je rozważyć wraz z dodaniem elementów objaśniających.

Porównując te dwa pojęcia, należy zwrócić uwagę na podobieństwa i różnice w źródłach pochodzenia, klasyfikacji i zasadach uznawania.

Początki

Źródeł określających dochody i wydatki jest nieskończona liczba. Z tej różnorodności możemy wyróżnić te kluczowe, które dotyczą zarówno pojedynczych osób, jak i dużych firm.
Źródła dochodów obejmują:

1. Wynagrodzenie za działalność zawodową.
2. Zysk komercyjny.
3. Zadośćuczynienie za poniesione szkody i rekompensata finansowa.
4. Opłaty emerytalne, stypendialne i alimentacyjne.
5. Fundusze na niewykorzystany urlop.
6. Środki otrzymane na dostawę nieruchomości na podstawie umowy najmu.
7. Dywidendy i odsetki.
8. Nagrody w zakresie autorstwa.
9. Dobrowolne, bezpłatne datki.

Źródła wydatków:

• Utrzymanie życia i zdrowia człowieka i członków jego rodziny).
• Rozrywka i uroczystości (sportowe, kulturalne, religijne i inne).
• Wynajem.
• Rachunki za media.
• Spłata kredytu i składki ubezpieczeniowe.
• Płatność za naukę w szkole, na uczelni, na uniwersytecie lub w innych instytucjach.
• Transport publiczny lub osobisty (koszty paliwa).
• Zakup sprzętu.
• Uroczystości i wakacje.
• Badania lekarskie.
• Odżywianie.

Listy te nie są wyczerpujące, są zmienne i mogą istnieć jednocześnie.

Klasyfikacja dochodów i wydatków

Obydwa pojęcia można podzielić na typy i podgatunki, identyczne w formie (nazwie), ale całkowicie odmienne w treści:

Do normalnych czynności:
Dochody: wpływy ze sprzedaży, wynajmu (dla organizacji specjalizujących się w dostarczaniu aktywów), a także otrzymane środki związane z usługami i pracą.

Do kosztów tego typu zalicza się szeroko pojęte: koszty nabycia zapasów (towarów, materiałów, surowców); koszty powstające bezpośrednio w procesie wytwarzania towarów i produktów.

Inni:

Sale operacyjne:

• Ze sprzedaży i użytkowania aktywów.
• W dziedzinie własności intelektualnej.
• Z udziału w kapitale zakładowym różnych spółek.
• Ze sprzedaży środków trwałych i innych aktywów, które nie są wyrażone w formie pieniężnej.
• Odsetki za korzystanie ze środków cudzych i świadczenie usług przez firmy wierzycielskie.
• Płatności podatkowe.

Niedziałające:

• Kary, kary, grzywny za naruszenie zobowiązań umownych.
• Dochody i wydatki uzyskane z tytułu rekompensaty strat.
• Zyski i straty z pozostałych lat ujawnione w bieżącym roku obrotowym.
• Należności i zobowiązania posiadające przedawnienie roszczeń.
• Kwota amortyzacji, a także przeszacowania aktywów.
• Bezpłatny odbiór pieniędzy, wydatki na cele charytatywne.
• Różnice kursowe.

Nadzwyczajne: są to korzyści i koszty, które powstały w wyniku nadzwyczajnych okoliczności (pożar, powódź, inna klęska żywiołowa).

Zasady uznawania

Zasady rozpoznawania tych kategorii są następujące:

1. Możliwe jest wyrażenie dochodów lub wydatków w określonej kwocie pieniężnej.
2. Istnieje potwierdzenie prawa do otrzymania poniesionych przychodów i kosztów (np. umowa).
3. Nie ma niepewności co do poniesionych przychodów i kosztów.

Inna zasada dotyczy dochodów: wykonana praca jest akceptowana, towary są przekazywane, usługa jest świadczona.

Główny wniosek jest taki, że dochody i wydatki są diametralnie przeciwne, ale można je rozpatrywać według identycznych cech, istnieją jednocześnie i bezpośrednio na siebie wpływają.

FEDERALNA AGENCJA EDUKACJI

Państwowa instytucja edukacyjna wyższej edukacji zawodowej

UNIWERSYTET PAŃSTWOWY Dalekiego Wschodu

Otwarty Uniwersytet

„Finanse i Kredyt”

Finanse organizacyjne

Koszty i dochody przedsiębiorstwa

Praca na kursie

Studenci

Chabarowa Olga Władimirowna

Dyrektor naukowy

Władywostok

Wprowadzenie……………………………………………………………………………...3

1 Zasoby finansowe, wyniki i efektywność działalności gospodarczej przedsiębiorstwa ………………………………………………………6

1.1 Istota i funkcje zasobów finansowych przedsiębiorstwa…………….6

1.2 Finanse przedsiębiorstwa……………………………………………………………..……15

1.3 Dochody i wydatki: pojęcie, istota, rodzaje…………………………….17

1.4 Zarządzanie zyskiem i rentownością………………………...…28

1.5 Związek pomiędzy przychodami i wydatkami…………………………………31

2 Analiza zasobów finansowych przedsiębiorstwa na przykładzie OJSC SKB Primorye „Primsotsbank”………………………………………………………………………………. 34

2.1 Charakterystyka organizacyjna i ekonomiczna OJSC SKB Primorye „Primsotsbank”…………………………………………………………………………………….….34

2.2 Struktura zasobów finansowych………………………………….37

2.3 Perspektywy strategicznego rozwoju przedsiębiorstwa…………….44

3 Zakończenie…………………………………………………………………………….45

4 Literatura……………………………………………………………47

5 Załącznik……………………………………………………………………………49

Wstęp

W warunkach zachodzących w kraju przemian gospodarczych szczególnego znaczenia nabierają zagadnienia organizacji finansów i optymalnego przepływu środków finansowych, zarówno na poziomie makro, jak i na poziomie podmiotów gospodarczych. Znaczenie tego przepisu wynika z faktu, że finanse, będąc kategorią kosztów, mają istotny wpływ na etap procesu reprodukcji w kraju, a wpływ ten jest jeszcze bardziej zauważalny i znaczący na niższym szczeblu zarządzania – przedsiębiorstwach. . To właśnie na poziomie przedsiębiorstwa tworzony jest dochód narodowy, który jest następnie redystrybuowany do innych części gospodarki. Oczywista staje się zatem waga badania finansowych aspektów działalności przedsiębiorstw w gospodarce narodowej.

Obecnie, w związku z ostatecznym przejściem gospodarki do stosunków rynkowych, zwiększa się samodzielność przedsiębiorstw oraz ich odpowiedzialność ekonomiczno-prawna. Gwałtownie rośnie znaczenie stabilności finansowej podmiotów gospodarczych. Wszystko to znacząco zwiększa uwagę na problemy tworzenia i wykorzystania zasobów finansowych w przedsiębiorstwie.

Jednym z głównych elementów działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa są stosunki pieniężne, które towarzyszą niemal wszystkim innym aspektom tej działalności: dostawie surowców towarzyszy konieczność zapłaty za nią (zaliczki, natychmiastowej lub odroczonej), sprzedaż produktów to otrzymanie pieniędzy w zamian za dostarczone produkty, zapłata podatków polega na wpłatach do budżetu, otrzymanie (spłata) kredytu bankowego - przepływ środków przez rachunki przedsiębiorstwa itp. Wszystkie takie relacje pieniężne są realizowane w ramach systemu finansowego przedsiębiorstwa. Finanse przedsiębiorstwa to zatem zespół relacji pieniężnych zachodzących pomiędzy podmiotami gospodarczymi w zakresie tworzenia rzeczywistych i potencjalnych funduszy, ich podziału i wykorzystania na potrzeby produkcyjne i konsumpcyjne.

Dostępność wystarczających zasobów finansowych i ich efektywne wykorzystanie przesądza o dobrej sytuacji finansowej przedsiębiorstwa, wypłacalności, stabilności finansowej i płynności. W tym względzie najważniejszym zadaniem przedsiębiorstw jest znalezienie rezerw na zwiększenie własnych zasobów finansowych i jak najbardziej efektywne ich wykorzystanie w celu poprawy efektywności przedsiębiorstwa jako całości. Dlatego temat mojego kursu jest bardzo istotny w kontekście współczesnego rozwoju stosunków rynkowych w Rosji.

Całe życie gospodarcze przedsiębiorstwa ukryte jest przed dwiema grupami faktów życia gospodarczego – przychodami i wydatkami.

Dochody i wydatki to te fakty życia gospodarczego, które z ekonomicznego punktu widzenia zmieniają wynik finansowy działalności gospodarczej przedsiębiorstwa.

Celem tej pracy jest poznanie pojęcia przychodów i kosztów, rozważenie ich klasyfikacji, metod i metod ich ustalania, źródeł finansowania, analiza teoretycznych podstaw zasobów finansowych przedsiębiorstwa, problemów ich powstawania i wykorzystania w gospodarka rynkowa w Rosji. Aby osiągnąć ten cel, należy wykonać następujące zadania:

· ujawnić istotę i treść przychodów i wydatków organizacji;

· Badanie struktury źródeł środków finansowych;

· poznać podstawowe zasady klasyfikacji przychodów i wydatków organizacji;

· ujawnić sposoby zarządzania zyskiem i rentownością.

Przedmiotem mojej pracy było przedsiębiorstwo OJSC SKB Primorye „Primsotsbank”. Firma ta z pewnością znajduje się na liście „TOP 300 banków uniwersalnych” agencji RBC. Na podstawie wyników za 9 miesięcy 2009 roku bank zajmuje w tym rankingu 114. pozycję.

Analizując efektywność tworzenia i wykorzystania zasobów finansowych przedsiębiorstwa OJSC SKB Primorye „Primsotsbank”, zastosowano takie techniki i metody, jak analiza bilansu i analiza współczynników.

Podstawą informacji do analizy finansowej było sprawozdanie finansowe przedsiębiorstwa za rok 2008. Do omówienia teoretycznych zagadnień systemu zasobów finansowych wykorzystano różnorodne podręczniki, artykuły z czasopism oraz zasoby z sieci WWW.

1 Zasoby finansowe, wyniki i efektywność działalności gospodarczej przedsiębiorstwa

1.1 Istota i funkcje zasobów finansowych przedsiębiorstwa

W strukturze powiązań finansowych gospodarki narodowej finanse przedsiębiorstw zajmują początkową, decydującą pozycję, ponieważ służą głównemu ogniwu produkcji społecznej, w którym powstają korzyści materialne i niematerialne oraz kształtuje się przeważająca masa zasobów finansowych kraju . Finanse przedsiębiorstw to nie tylko składnik, ale także specyficzna część finansów. Charakteryzują się one z jednej strony cechami charakteryzującymi ekonomiczny charakter finansów jako całości, z drugiej zaś cechami zdeterminowanymi funkcjonowaniem finansów w różnych sferach produkcji społecznej.

Zasoby finansowe przedsiębiorstwa stanowią zasoby pieniężne, jakimi dysponuje dany podmiot gospodarczy i odzwierciedlają proces powstawania, podziału i wykorzystania jego dochodów.

Na wstępie należy rozróżnić pojęcia związane z funkcjonowaniem finansów i zasobów finansowych przedsiębiorstw. Gotówka to całość środków przedsiębiorstwa, reprezentowana przez obrót gotówkowy (gotówkowy lub bezgotówkowy). Obrót gotówkowy może być reprezentowany przez kasę fiskalną przedsiębiorstwa i formę bezgotówkową - rachunki bankowe, polecenia zapłaty, akredytywy itp. Aktywa finansowe to środki, które przedsiębiorstwo może natychmiast wykorzystać jako oznaki wartości charakteryzujące jego ruch. Przy charakteryzowaniu bieżących działań wskazane jest posługiwanie się pojęciem środków.

Zasoby finansowe to pojemne pojęcie, które obejmuje oprócz środków finansowych (na zabezpieczenie bieżącej działalności) i potencjalne, które można pozyskać w razie potrzeby.

Jako materialne nośniki stosunków finansowych zasoby finansowe mają istotny wpływ na wszystkie etapy procesu reprodukcji. Znaczenie zasobów finansowych wynika także z faktu, że większość z nich jest tworzona przez przedsiębiorstwa w sferze produkcji materialnej, a następnie redystrybuowana do innych części gospodarki narodowej. W tym względzie oczywista staje się rola państwa, które we współczesnych warunkach gospodarczych, oprócz znanych, klasycznych funkcji (obrona, zarządzanie itp.), musi także zapewniać warunki dla jak najbardziej efektywnego wykorzystania zasobów przedsiębiorstwa dysponuje w celu pobudzenia wzrostu gospodarczego, co jest warunkiem koniecznym stabilnego, niezależnego i zamożnego społeczeństwa. (Aneks 1)

Zasoby finansowe można najpełniej badać z perspektywy podejścia systemowego. Za system zasobów finansowych przedsiębiorstwa uważa się zbiór aktywów przedsiębiorstwa, które mogą być przez nie wykorzystywane jako oznaki rozdzielonej wartości w realizacji jego działalności oraz w dalszym rozwoju i funkcjonowaniu.

System zasobów finansowych przedsiębiorstwa można scharakteryzować jako

Ekonomiczne - ponieważ podlega prawom gospodarczym), działając w sferze stosunków finansowych i kredytowych,

Dynamiczny - tj. zmienia się w czasie,

Otwarte – tj. powiązany ze środowiskiem,

System zarządzany.

Przechodząc do szczegółowego rozważenia elementów systemu zasobów finansowych, należy zauważyć, że istnieje kilka klasyfikacji wyodrębnionych według różnych kryteriów.

W pierwszej klasyfikacji elementy wyróżnia się ze względu na stopień bezwzględnej pojemności zasobowej. W ten sposób są one reprezentowane w majątku przedsiębiorstwa. (Załącznik 2)

A 1 - (gotówka i krótkoterminowe inwestycje finansowe) - aktywa, które mają prawie całkowitą dostępność zasobów. Można od razu wykorzystać jako oznakę wartości.

A 2 - (należności o terminie zapadalności do 12 miesięcy i inne aktywa obrotowe) - aktywa, które mają pewne ograniczenia, jeśli są używane jako oznaki wartości.

A 3 - (surowce, dostawy, produkcja w toku, produkty gotowe, długoterminowe inwestycje finansowe itp.). Można je przyjąć jako oznaki wartości w odosobnionych przypadkach lub przy odpowiednio wysokim stopniu ich płynności i popytu na rynku. Ich realizacja i zamiana na gotówkę jest czasochłonna i często wiąże się ze znacznym rabatem.

A 4 - (środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, w budowie) - wykorzystywane są w wyjątkowych przypadkach (co do zasady w przypadku niewypłacalności płatnika) lub przy tworzeniu i zakładaniu nowego przedsiębiorstwa. Po przeliczeniu na formę pieniężną uważa się je za trudne do wdrożenia. Nie dotyczy to sprzętu unikalnego lub znanych marek. Załącznik 2 przedstawia działanie i percepcję wyróżnionych elementów.

Stosunek odpowiednich grup aktywów i pasywów przedsiębiorstwa charakteryzuje jego płynność. Należy zauważyć, że prawie tylko zasoby grupy A 1 można w możliwie najkrótszym czasie i bez strat przekształcić w inną niezbędną formę. Szczególną rolę tej grupy tłumaczy się także faktem, że pieniądz, mając absolutną płynność, pokazuje potencjalne możliwości manewrowania zasobami przy podejmowaniu zyskownych decyzji zarządczych. Różne możliwości kształtowania zasobów i możliwości ich wykorzystania decydują o płynności i stabilności finansowej podmiotu gospodarczego.

Kolejnym kryterium alokacji elementów zasobów finansowych jest własność. W tym przypadku elementami są: zasoby własne, środki pożyczone, środki czasowo pozyskane (wykorzystane).

Własne środki finansowe należą do samego przedsiębiorcy i ich wykorzystanie nie wiąże się z możliwością utraty kontroli nad działalnością przedsiębiorstwa. W praktyce gospodarczej środki te wykorzystywane są głównie do finansowania środków trwałych, inwestycji długoterminowych oraz częściowo do tworzenia kapitału obrotowego. (Załącznik 3)

Pożyczone środki nie są własnością danego przedsiębiorstwa, a ich wykorzystanie obarczone jest utratą jego niezależności. Pożyczone środki udzielane są na zasadach pilności, płatności i spłaty, co ostatecznie prowadzi do ich szybszego obrotu w porównaniu ze środkami własnymi. Pożyczane środki obejmują różnego rodzaju pożyczki pozyskiwane z innych części systemu kredytowego (banki, instytucje inwestycyjne, państwo, przedsiębiorstwa, gospodarstwa domowe).

Przyciągnięte zasoby to środki, które nie należą do przedsiębiorstwa, ale tymczasowo znajdują się w jego obiegu. Środki te, zanim powstaną sankcje (kary lub inne obowiązki wobec właścicieli), mogą zostać wykorzystane według uznania podmiotu gospodarczego. Są to przede wszystkim zobowiązania stabilne – zaległości w wynagrodzeniach pracownikom, zadłużenie wobec środków budżetowych i pozabudżetowych, środki od wierzycieli otrzymane w formie przedpłat itp.

Relacja pomiędzy tymi elementami zasobów finansowych decyduje o stabilności finansowej podmiotu gospodarczego. W załączniku 3 przedstawiono schemat działania i postrzegania tych elementów zasobów finansowych.

Kolejnym przejawem alokacji elementów zasobów finansowych jest pilność ich wykorzystania. Z reguły zasoby dzieli się na krótkoterminowe, średnioterminowe i długoterminowe.

Zasoby krótkoterminowe – ich okres ważności wynosi do roku. Przeznaczony do finansowania bieżącej działalności przedsiębiorstwa: tworzenia kapitału obrotowego, krótkoterminowych inwestycji finansowych, rozliczeń z dłużnikami. (Załącznik 4)

Zasoby średnioterminowe – od roku do 3 lat – przeznaczone są na wymianę poszczególnych elementów środków trwałych, ich odbudowę i ponowne wyposażenie. W tym przypadku z reguły celem nie jest zmiana technologii ani całkowita wymiana sprzętu.

Zasoby długoterminowe są pozyskiwane z reguły na okres od 3 do 5 lat i wykorzystywane do finansowania środków trwałych, długoterminowych inwestycji finansowych oraz finansowania przedsięwzięć (ryzyka). Minimalny okres (3-5 lat) tych środków zależy od okresu ważności środków trwałych. Tyle średnio wykorzystuje się maszyn i urządzeń w krajach rozwiniętych gospodarczo. Poza tym okresem ich stosowanie obarczone jest zawyżeniem kosztów wytworzonych produktów (ze względu na zużycie moralne i fizyczne). Ponieważ jednak o dolnym terminie wykorzystania tych środków decyduje funkcjonowanie maszyn i urządzeń, logiczne jest przeznaczenie tutaj innej grupy środków – na finansowanie obiektów o charakterze wykraczającym poza cele długoterminowe, tj. budynki, konstrukcje. Limit czasu może wynosić 10-15 lat lub więcej. To właśnie na tych warunkach możliwe jest uzyskanie kredytu hipotecznego.

Działanie i postrzeganie tych elementów przedstawiono w dodatku 4.

Przede wszystkim zasoby finansowe pełnią funkcję środka zapewniającego działalność produkcyjną przedsiębiorstwa, czynnika jego produkcji lub źródła procesu reprodukcji. Przepis ten opiera się na fakcie, że głównym celem przedsiębiorstwa jest wytwarzanie dóbr materialnych dla zaspokojenia potrzeb społecznych.

Rozwój relacji rynkowych doprowadził do tego, że dziś każdy podmiot gospodarczy jest zainteresowany opłacalnym wykorzystaniem dostępnych zasobów. Dlatego część środków finansowych służących sferze pozaprodukcyjnej przedsiębiorstwa kierowana jest na reprodukcję rozszerzoną, czyli tzw. pełnią funkcję inwestycyjną, która realizowana jest poprzez dochodowe krótko- i długoterminowe inwestycje finansowe. Funkcja ta niekoniecznie wiąże się z tworzeniem nowej wartości, ale może być realizowana na rynkach finansowych poprzez transakcje spekulacyjne.

Naturalnie, aby zapewnić płynność, przedsiębiorstwo musi utrzymywać część swoich zasobów finansowych w gotówce lub w funduszach i rezerwach, które nie przynoszą dochodu. Ta część zasobów pełni funkcję konsumpcyjną. Funkcja ta, w odróżnieniu od funkcji inwestycyjnej, nie tworzy wartości dodatkowej.

Należy podkreślić znaczenie optymalnego bilansu zasobów zlokalizowanych w sferze produkcyjnej i pozaprodukcyjnej, generujących dochód lub konsumowanych. Pozwoli to z jednej strony zapewnić ciągłość procesu produkcyjnego i realizacji programu produkcyjnego, a z drugiej strony w pełni wywiązać się z zobowiązań zewnętrznych i wewnętrznych, nie zapominając o płynności i opłacalnym wykorzystaniu dostępnych zasobów. Należy zauważyć, że im więcej zasobów zaangażowanych jest w zyskowny obrót, tym efektywniejsza jest cała działalność produkcyjna i gospodarcza przedsiębiorstwa, a w konsekwencji realizowany jest mechanizm reprodukcji wzrostu gospodarczego.

Aby przedsiębiorstwo mogło prowadzić działalność gospodarczą, konieczne jest posiadanie odpowiedniego wsparcia finansowego. Jednym z głównych źródeł środków finansowych przedsiębiorstwa jest kapitał zakładowy, który powstaje z wkładów założycieli przedsiębiorstwa i ma formę przedsiębiorstwa czarterowego.

Metody kształtowania kapitału docelowego zależą od formy organizacyjno-prawnej przedsiębiorstwa. Dozwolone fundusze kapitałowe służą do nabywania środków trwałych i tworzenia kapitału obrotowego w ilościach niezbędnych do prowadzenia normalnej działalności produkcyjnej i gospodarczej.

Kapitał założycielski zainwestowany w produkcję tworzy wartość wyrażoną w cenie sprzedanych produktów. Po sprzedaży produktów przybiera ona formę pieniężną – formę przychodu.

Przychód nie jest jednak jeszcze dochodem, chociaż jest źródłem zwrotu środków wydanych na wytworzenie produktów oraz tworzenie środków pieniężnych i rezerw finansowych przedsiębiorstwa. W procesie użytkowania przychody są dzielone na jakościowo różne składniki.

Jednym z obszarów wykorzystania wpływów jest utworzenie funduszu amortyzacyjnego. Tworzony jest w formie odpisów amortyzacyjnych po tym, jak amortyzacja środków trwałych produkcyjnych i wartości niematerialnych i prawnych przybierze formę pieniężną. Warunkiem utworzenia funduszu amortyzacyjnego jest sprzedaż towarów przemysłowych konsumentowi i otrzymanie wpływów.

Tworząc produkt, przedsiębiorstwo zużywa surowce, materiały, zakupione komponenty i półprodukty. Ich koszt wraz z innymi kosztami materiałowymi, amortyzacją środków trwałych produkcji i płacami pracowników stanowi koszt przedsiębiorstwa za wytworzenie produktów, przyjmując postać kosztów pierwotnych. Przed uzyskaniem przychodów koszty te finansowane są z kapitału obrotowego przedsiębiorstwa, który nie jest wydawany, lecz przekazywany do produkcji. Po otrzymaniu wpływów ze sprzedaży towarów kapitał obrotowy zostaje przywrócony, a koszty poniesione przez przedsiębiorstwo na wytworzenie produktów zostają zwrócone.

Wyodrębnienie kosztów w postaci kosztów własnych umożliwia porównanie przychodów uzyskanych ze sprzedaży produktów i kosztów produkcji. Celem inwestycji w produkcję jest uzyskanie dochód netto, a jeśli przychód przewyższa koszt, wówczas firma otrzymuje go w postaci zysku.

Zarówno zysk, jak i amortyzacja są wynikiem obiegu środków zainwestowanych w produkcję, a własne zasoby finansowe przedsiębiorstw, którymi samodzielnie zarządza.

Otrzymane przez przedsiębiorstwo zysk nie pozostaje całkowicie do jego dyspozycji: część trafia do budżetu w postaci podatków.

Zysk pozostający do dyspozycji przedsiębiorstwa jest głównym źródłem finansowania jego konsumentów, który można określić jako akumulację i konsumpcję. To właśnie proporcje podziału zysku pomiędzy akumulację i konsumpcję determinują perspektywy rozwoju przedsiębiorstwa.

Środki mające na celu akumulację (odpisy amortyzacyjne i część zysku) stanowią zasoby finansowe przedsiębiorstwa wykorzystywane do jego rozwoju produkcyjnego, naukowo-technicznego. Na tej podstawie odbywa się formacja aktywa finansowe– nabywanie papierów wartościowych, udziałów w innych przedsiębiorstwach itp. Pozostała część zysku przeznaczana jest na rozwój społeczny przedsiębiorstwa, w tym na konsumpcję.

Oprócz środków własnych firma przyciąga pożyczone środki finansowe, długoterminowe kredyty bankowe, środki od innych przedsiębiorstw, emisje obligacji. Źródłem spłaty pożyczonych środków jest także zysk przedsiębiorstwa.

1.2 Finanse przedsiębiorstwa

W działalności gospodarczej przedsiębiorstwa szczególne znaczenie mają powiązania finansowe.

Sferę stosunków finansowych w praktycznej działalności przedsiębiorstwa tworzą stosunki pieniężne wynikające:

· pomiędzy przedsiębiorstwem a innymi podmiotami gospodarczymi i organizacjami, dotyczące płatności za dostawę sprzętu, materiałów, surowców, paliwa, części zamiennych, narzędzi lub sprzedaż gotowych produktów;

· pomiędzy przedsiębiorstwem a władzami finansowymi przy płaceniu podatków lub wpłat do budżetu;

· pomiędzy przedsiębiorstwem a instytucjami kredytowymi (bankami komercyjnymi) przy otrzymywaniu i spłacie kredytów długoterminowych i krótkoterminowych oraz spłacie odsetek od nich;

· pomiędzy przedsiębiorstwem a jego jednostkami strukturalnymi a zatrudnionymi w nich pracownikami przy wydawaniu wynagrodzeń i wydatkach środków socjalnych;

· pomiędzy przedsiębiorstwem a jego oddziałami strukturalnymi przy ustalaniu elementów składowych oszczędności, wysokości kosztów itp.;

· pomiędzy przedsiębiorstwem a organizacjami ubezpieczeniowymi, funduszami inwestycyjnymi i innymi organizacjami.

Wyniki finansowe (przychody, zysk) są uogólniającymi wynikami działalności gospodarczej przedsiębiorstwa i służą jako główne wskaźniki jego efektywności.

Finanse zajmują szczególne miejsce w stosunkach gospodarczych. Ich specyfika przejawia się w tym, że zawsze występują w formie pieniężnej. Finanse mają charakter dystrybucyjny i odzwierciedlają powstawanie i wykorzystanie dochodów i oszczędności podmiotów gospodarczych w sferze produkcji materialnej, państwa i uczestników sfery nieprodukcyjnej.

1.3 Dochody i wydatki: koncepcja, istota, rodzaje

Każda organizacja komercyjna buduje swoją działalność średnio w oparciu o perspektywę generowania trwałych zysków. Ponieważ w świecie biznesu i konkurencji nikt nie jest odporny na własne błędy i pojawienie się bardziej zręcznych i odnoszących sukcesy konkurentów, nie można z góry z całą pewnością przewidzieć, jaki będzie zysk w przyszłości, czy przedsiębiorstwo będzie miało dość dochód do zapłaty swoim kontrahentom, czy właściciele będą zadowoleni z poziomu rentowności i inne. Dlatego o stopniu efektywności bieżącego zarządzania finansami decyduje nie tylko i nie tyle znaczenie osiąganych w poszczególnych latach dochodów (strat), ale przeciętnie trwałość generowania zysków. Jeżeli przedsiębiorstwo stale osiąga zysk obarczony akceptowalnym poziomem ryzyka, możliwe staje się podejmowanie strategicznych decyzji finansowych o charakterze przyszłościowym, zwłaszcza w zakresie pozyskiwania dodatkowych źródeł finansowania. Innymi słowy, nie tylko bieżąca sytuacja finansowa, ale także decyzje strategiczne w dużej mierze zależą od efektywności ciągłych, rutynowych działań, których istotą jest generowanie zysku. Trwały zysk bieżący służy jako wskaźnik słuszności obranego kursu, którego strategicznym celem jest podniesienie poziomu dobrobytu właścicieli przedsiębiorstwa.

Pojęcia przychodów i wydatków są dość niejednoznaczne.

Dochód Organizacja ujmuje wzrost korzyści ekonomicznych w wyniku otrzymania aktywów (pieniężnych, innego majątku) oraz spłaty zobowiązań, prowadzących do podwyższenia kapitału tej organizacji, z wyjątkiem wkładów od uczestników (właścicieli majątku ).

Nie dotyczą one dochodów i dlatego nie prowadzą do podwyższenia kapitału:

· kwoty podatku od towarów i usług, akcyzy, podatku obrotowego, ceł eksportowych i innych podobnych obowiązkowych kwot podlegających przekazaniu do budżetu;

· wpływy z umów komisowych;

· kwoty otrzymane przez przedsiębiorstwo w formie zaliczek na poczet produktów, towarów, robót, usług;

· wysokość otrzymanych depozytów;

· kwotę otrzymanych zastawów;

· kwoty otrzymane na spłatę kredytu (pożyczki) wcześniej udzielonego kredytobiorcy.

Wydatki W przypadku organizacji ujmuje się zmniejszenie korzyści ekonomicznych na skutek zbycia aktywów (środków pieniężnych, innego majątku) i powstania zobowiązań, prowadzące do zmniejszenia kapitału tej organizacji, z wyjątkiem zmniejszenia wkładów wnoszonych przez organizację. decyzja uczestników (właścicieli nieruchomości).

Zbycie aktywów nie jest ujmowane jako koszt i tym samym nie ma wpływu na wysokość kapitałów z uwagi na:

· nabywanie (tworzenie) aktywów trwałych;

· wpłaty na kapitały zakładowe innych organizacji oraz nabywanie akcji i innych papierów wartościowych nie w celu odsprzedaży;

· przekazywanie środków w ramach działalności charytatywnej, organizacji imprez rekreacyjnych, sportowych, kulturalnych i edukacyjnych;

· umowy komisowe;

· transfer zaliczek i depozytów;

· spłatę wcześniej otrzymanych kredytów i pożyczek.

W gospodarce rynkowej bezpośrednim celem produkcji jest osiągnięcie zysku. Zysk stwarza pewne gwarancje dalszego istnienia przedsiębiorstwa, gdyż dopiero jego akumulacja w postaci różnych funduszy rezerwowych pozwala przezwyciężyć konsekwencje ryzyka związanego ze sprzedażą towarów na rynku.

Na rynku przedsiębiorstwa działają jako stosunkowo izolowani producenci towarów. Po ustaleniu ceny produktu sprzedają go konsumentowi, otrzymując wpływy pieniężne, co nie oznacza jeszcze osiągnięcia zysku. Aby określić wynik finansowy, należy porównać przychody z kosztami produkcji i sprzedaży, które przyjmują postać kosztów produkcji.

Tabela 1.3.1 – Zależność pomiędzy kosztami, dochodem brutto i zyskiem przedsiębiorstwa

Na końcowy wynik finansowy (zysk lub stratę) składa się wynik finansowy ze sprzedaży produktów (robot, usług), środków trwałych i innego majątku przedsiębiorstwa oraz przychody z działalności niesprzedażowej, pomniejszone o kwotę wydatków na te operacje.

Jeżeli przychody przewyższają koszty, wynik finansowy wskazuje na otrzymanie przybył. Przedsiębiorstwo zawsze stawia sobie za cel zysk, ale nie zawsze go osiąga. Jeżeli przychód jest równy kosztowi, wówczas możliwy jest jedynie zwrot kosztów wytworzenia i sprzedaży produktów. Gdy koszty przewyższają przychody, firma przekracza ustaloną kwotę kosztów i otrzymuje straty– ujemny wynik finansowy, co stawia przedsiębiorstwo w dość trudnej sytuacji finansowej, co nie wyklucza upadłości.

Dla przedsiębiorstwa zysk jest wskaźnikiem stwarzającym zachętę do inwestowania w te obszary, w których można osiągnąć największy wzrost wartości. Zysk jako kategoria relacji rynkowych spełnia następujące funkcje:

· charakteryzuje efekt ekonomiczny uzyskany w wyniku działalności przedsiębiorstwa;

· stanowi główny element zasobów finansowych przedsiębiorstwa;

· jest źródłem kształtowania budżetów na różnych poziomach.

Straty też odgrywają rolę. Zwracają uwagę na błędy i błędne obliczenia przedsiębiorstwa w obszarach wykorzystania zasobów finansowych, organizacji produkcji i marketingu produktów.

W każdym przedsiębiorstwie tworzone są cztery wskaźniki zysku, które różnią się znacznie wielkością, treścią ekonomiczną i celem funkcjonalnym. Podstawą wszystkich obliczeń jest księgowy zysk– główny finansowy wskaźnik produkcji i działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. Dla celów podatkowych obliczany jest specjalny wskaźnik - zysk brutto i na jej podstawie – zysk podlegający opodatkowaniu oraz zyski wolne od podatku. Część zysku bilansowego pozostająca do dyspozycji przedsiębiorstwa po dokonaniu podatków i innych wpłat do budżetu nazywa się zysk netto. Charakteryzuje końcowy wynik finansowy przedsiębiorstwa.

Zysk bilansowy obejmuje trzy główne elementy: zysk (stratę) ze sprzedaży produktów, wykonania pracy, świadczenia usług; zysk (strata) ze sprzedaży środków trwałych, ich innego zbycia, sprzedaży innego majątku przedsiębiorstwa; wyniki finansowe z działalności nieoperacyjnej.

Zysk ze sprzedaży produktów (robót, usług)- jest to wynik finansowy uzyskany z głównej działalności przedsiębiorstwa, który może być realizowany w dowolnej formie zapisanej w jego statucie i niezabronionej przez prawo. Zysk ze sprzedaży produktów oblicza się jako różnicę pomiędzy przychodami ze sprzedaży (bez podatku VAT i akcyzy) a kosztami wytworzenia i sprzedaży.

Zysk (strata) ze sprzedaży środków trwałych i inny majątek przedsiębiorstwa stanowią wynik finansowy niezwiązany z podstawową działalnością przedsiębiorstwa. Odzwierciedla zysk (stratę) z pozostałej sprzedaży, która obejmuje sprzedaż na zewnątrz różnego rodzaju nieruchomości wykazanych w bilansie przedsiębiorstwa.

Wyniki finansowe z działalności nieoperacyjnej– jest to zysk (strata) z działalności o różnym charakterze, niezwiązanej z podstawową działalnością przedsiębiorstwa i niezwiązanej ze sprzedażą produktów, środków trwałych, innego majątku przedsiębiorstwa, wykonywaniem pracy, świadczeniem usług. Zyski (straty) nieoperacyjne obejmują saldo otrzymanych i zapłaconych kar, kar i innych rodzajów sankcji, a także pozostałe dochody:

· zysk z lat ubiegłych zidentyfikowany w roku sprawozdawczym;

· przychody z przeszacowania wartości towarów;

· otrzymanie kwot na spłatę umorzonych w latach ubiegłych wierzytelności;

· dodatnie różnice kursowe na rachunkach walutowych i transakcjach w walutach obcych;

· odsetki otrzymane od środków zgromadzonych na rachunkach przedsiębiorstwa.

Obejmują one także dochody z tytułu udziału w kapitale zakładowym innych przedsiębiorstw, które stanowią część zysku netto trafiającą do założycieli w ustalonej wcześniej wysokości lub w formie dywidend od udziałów posiadanych przez założyciela.

Z pożyczonych środków przedsiębiorstwo uzyskuje dochód zgodnie z warunkami umowy pomiędzy pożyczkodawcą a pożyczkobiorcą.

Dochód z wynajmu nieruchomości generowany jest z otrzymanego czynszu, który najemca płaci wynajmującemu. Zysk z użytkowania wynajmowanej nieruchomości stanowi obowiązkową część czynszu i zależy od jego kosztu, rentowności przedsiębiorstwa oraz okresu najmu. Zysk jest wliczany do czynszu jako procent wartości nieruchomości.

Dodatkowo w wynikach nieoperacyjnych uwzględniane są koszty i straty:

· straty z działalności z lat ubiegłych;

· stwierdzone podczas inwentaryzacji braki w majątku materialnym;

· ujemne różnice kursowe na rachunkach walutowych i transakcjach w walutach obcych;

· nierekompensowane straty powstałe w wyniku klęsk żywiołowych, z uwzględnieniem kosztów zapobiegania i usuwania klęsk żywiołowych itp.

Zysk (P) można przedstawić jako funkcję dwóch parametrów – dochodu (R) i wydatków (E):

Р = f (R,E) = R – E (1)

Przychody i wydatki mogą być ujęte w rachunku zysków i strat na różne sposoby i w zależności od ich charakteru, warunków realizacji i obszarów działalności organizacji dzielą się na kilka rodzajów. (Załącznik 5)

Dochód ze zwykłej działalności stanowią przychody ze sprzedaży produktów i towarów oraz przychody związane z wykonywaniem pracy i świadczeniem usług. Przychody są odzwierciedlane w systemie księgowym w kwocie obliczonej w ujęciu pieniężnym, równej kwocie wpływów pieniężnych i innego majątku oraz kwocie należności.

Do wydatków na zwykłą działalność obejmuje koszty związane z wytworzeniem (lub nabyciem) i sprzedażą produktów, a także zwrot kosztów aktywów podlegających amortyzacji (na przykład środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych) w formie odpisów amortyzacyjnych. Wydatki na zwykłe czynności są odzwierciedlane w systemie księgowym w kwocie obliczonej w wartościach pieniężnych równej kwocie płatności lub kwocie zobowiązań.

W celu obliczenia kosztów produkcji oraz określenia efektywności działów głównych, pomocniczych i usługowych, a także komercyjnego aparatu obsługi i zarządzania, wyszczególnia się wydatki na zwykłą działalność. Odbywa się to w systemie rachunkowości zarządczej. W szczególności wydatki według zwykłego rodzaju dzieli się na: wydatki związane z nabyciem surowców, materiałów, towarów i innych zapasów oraz wydatki powstałe bezpośrednio w procesie przetworzenia (uszlachetnienia) zapasów, w tym koszty administracyjne i handlowe. Przewiduje także grupowanie wydatków na: koszty materiałów, koszty pracy, składki na ubezpieczenia społeczne, amortyzację i pozostałe koszty.

DO przychody (koszty) operacyjne obejmują w szczególności:

· przychody (wydatki) związane z rezerwą na opłatę za czasowe korzystanie (tymczasowe posiadanie) majątku organizacji;

· przychody (wydatki) związane z zapewnieniem odpłatności praw wynikających z patentów na wynalazki, wzory przemysłowe i inne rodzaje własności intelektualnej;

· przychody (wydatki) ze sprzedaży środków trwałych i innych aktywów niż środki pieniężne (z wyłączeniem walut obcych), produktów, towarów;

· skutki przeszacowania wartości majątku i zobowiązań, których wartość wyrażona jest w walucie obcej;

· odsetki otrzymane (zapłacone) od udzielonych (otrzymanych) pożyczek.

Do grupy przychody (wydatki) nieoperacyjne włączać:

· grzywny, kary, kary naliczone za naruszenie warunków umowy;

· przychody i wydatki z tytułu nieodpłatnego przekazania lub otrzymania majątku;

· wpływy i przelewy mające na celu zrekompensowanie strat wyrządzonych organizacji;

· straty i zyski lat ubiegłych zidentyfikowane w roku sprawozdawczym;

· kwoty zobowiązań i należności, które uległy przedawnieniu;

· kwotę amortyzacji i aktualizacji wyceny aktywów (z wyjątkiem aktywów trwałych);

· inne przychody i wydatki niezwiązane bezpośrednio ze sprzedażą produktów, robót i usług.

Należy zauważyć, że podział przychodów i wydatków na nieoperacyjne i operacyjne odgrywa rolę tylko przy raportowaniu w zalecanych formularzach; Jeśli chodzi o kształtowanie wyniku finansowego, powyższe zróżnicowanie nie jest znaczące, gdyż oba przychody (wydatki) uwzględniane są w systemie księgowym na tym samym koncie 91 „Pozostałe przychody i koszty”.

Całość powyższych przychodów należy rozpoznać jedynie po spełnieniu następujących warunków:

· organizacja ma prawo otrzymywać przychody wynikające z konkretnej umowy lub potwierdzone w inny odpowiedni sposób;

· możliwość ustalenia wysokości przychodów;

· istnieje pewność, że w wyniku konkretnej transakcji nastąpi wzrost korzyści ekonomicznych organizacji; ma to miejsce tylko wtedy, gdy organizacja albo otrzymała składnik aktywów w formie płatności, albo nie ma niepewności co do otrzymania składnika aktywów;

· własność (posiadanie, użytkowanie i zbycie) produktu (towaru) przeszła z organizacji na kupującego lub dzieło zostało odebrane przez klienta (wykonana usługa);

· można określić wydatki, które zostały lub zostaną poniesione w związku z tą operacją.

Jeżeli co najmniej jeden z powyższych warunków nie jest spełniony w odniesieniu do środków pieniężnych i innych aktywów otrzymanych przez organizację w ramach płatności, wówczas zobowiązania są ujmowane w księgach rachunkowych organizacji.

Wydatki ujmuje się w księgach, jeżeli spełnione są następujące warunki:

· wydatki są dokonywane zgodnie z konkretną umową, wymogami aktów prawnych i wykonawczych oraz zwyczajami biznesowymi;

· możliwość ustalenia kwoty wydatku;

· istnieje pewność, że w wyniku konkretnej transakcji nastąpi zmniejszenie korzyści ekonomicznych organizacji; ma to miejsce tylko wtedy, gdy jednostka albo przekazała składnik aktywów, albo nie ma niepewności co do przeniesienia składnika aktywów.

Jeżeli przynajmniej jeden z powyższych warunków nie zostanie spełniony w związku z jakimikolwiek wydatkami poniesionymi przez organizację, wówczas należności ujmowane są w księgach rachunkowych przedsiębiorstwa.

DO nadzwyczajne dochody (wydatki) obejmują przychody i wydatki powstałe w wyniku nadzwyczajnych okoliczności działalności gospodarczej (klęska żywiołowa, pożar, wypadek itp.). Do dochodów nadzwyczajnych zalicza się w szczególności: odszkodowania z tytułu ubezpieczenia, koszt majątku materialnego pozostałego ze spisania majątku nienadającego się do renowacji i dalszego użytkowania itp. Dochody (wydatki) nadzwyczajne nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego, a ich saldo (tj. Różnica między przychodami a wydatkami) jest po prostu dodawane do zysku po odliczeniu podatków i innych obowiązkowych płatności.

Dominują oczywiście dochody (wydatki) z działalności zwykłej, które w największym stopniu przyczyniają się do kształtowania końcowego wyniku finansowego.

1.4 Zarządzanie zyskiem i rentownością

Oczywiste jest, że zarządzanie zyskami oznacza taki wpływ na czynniki działalności finansowej i gospodarczej, które przyczynią się, po pierwsze, do zwiększenia dochodów, a po drugie, do zmniejszenia kosztów.

W ramach rozwiązania pierwszego zadania – wzrost dochodów– należy przeprowadzić ocenę, analizę i planowanie: realizacji zaplanowanych zadań i dynamiki sprzedaży w poszczególnych sekcjach; rytm produkcji i sprzedaży; wystarczalność i efektywność dywersyfikacji działalności produkcyjnej; skuteczność polityki cenowej; wpływ różnych czynników (stosunek kapitału do pracy, wykorzystanie mocy produkcyjnych, zmiany, polityka cenowa, skład personelu itp.) na zmiany sprzedaży; krytyczna wielkość produkcji (sprzedaży) według rodzaju produktu, działu itp. Wyniki obliczeń planistycznych i analitycznych przedstawiane są zazwyczaj w formie tradycyjnych tabel zawierających planowane (podstawowe) i rzeczywiste (oczekiwane) wartości wolumenów produkcji i sprzedaży oraz odchylenia od nich w ujęciu fizycznym, kosztowym, a także procentowym.

Poszukiwanie i mobilizacja czynników zwiększających dochody leży w gestii najwyższego kierownictwa firmy, a także jej obsługi marketingowej; rola usługi finansowej sprowadza się głównie do uzasadnienia rozsądnej polityki cenowej, oceny efektywności ekonomicznej nowego źródła przychodów oraz monitorowania zgodności z wewnętrznymi benchmarkami wskaźników rentowności w odniesieniu do istniejących i nowych zakładów produkcyjnych.

Drugie zadanie to redukcja kosztów– oznacza ocenę, analizę, planowanie i kontrolę realizacji zaplanowanych celów wydatków (kosztów), a także poszukiwanie rezerw na rozsądną redukcję kosztów produktu. Koszt produktów (robót, usług) to wycena zasobów przedsiębiorstwa wykorzystanych do wytworzenia i sprzedaży tych produktów.

W przypadku realizacji konkretnego procesu produkcyjnego stosunkowo większe znaczenie mają określone rodzaje aktywów, środków i wydatków. Zatem do wytworzenia określonego rodzaju produktu można zastosować tę lub inną bazę materiałową i techniczną, różne rodzaje surowców, materiałów, różne technologie produkcji itp. Jest zatem oczywiste, że w zależności od wybranej koncepcji organizacji i realizacji procesu produkcyjnego poziom kosztów może znacznie się różnić i mieć istotny wpływ na zysk przedsiębiorstwa. To właśnie determinuje znaczenie analizy kosztów i metod zarządzania zarówno w systemie rachunkowości zarządczej, jak i z punktu widzenia zarządzania działalnością przedsiębiorstwa jako całości.

Planowanie zysków przeprowadza się oddzielnie dla wszystkich rodzajów działalności przedsiębiorstwa. W procesie planowania zysków brane są pod uwagę wszystkie czynniki, które mogą mieć wpływ na wyniki finansowe.

W warunkach stabilnych cen i możliwości przewidywania warunków biznesowych plany zysków opracowywane są zwykle na rok. Firmy mogą również tworzyć kwartalne plany zysków.

Przedmiotem planowania są elementy zysku bilansowego. Szczególne znaczenie ma w tym przypadku planowanie zysków ze sprzedaży produktów, wykonywania pracy i świadczenia usług.

Głównym wymogiem stawianym dziś systemowi podziału zysków pozostałych w przedsiębiorstwie jest zapewnienie przez niego środków finansowych na potrzeby reprodukcji rozszerzonej w oparciu o ustalenie optymalnej proporcji środków przeznaczonych na konsumpcję i akumulację.

Przy podziale zysków i ustalaniu głównych kierunków jego wykorzystania bierze się pod uwagę przede wszystkim stan otoczenia konkurencyjnego, który może dyktować konieczność znacznej rozbudowy i aktualizacji potencjału produkcyjnego przedsiębiorstwa. Zgodnie z tym określa się skalę odpisów z zysków na fundusze rozwoju produkcji, których środki przeznaczone są na finansowanie inwestycji kapitałowych, podwyższanie kapitału obrotowego, wspieranie działalności badawczej, wprowadzanie nowych technologii, przejście na postępowe metody pracy itp.

1.5 Zależność dochodów i wydatków

Związek między dochodami a wydatkami, który wyraża w formie pieniężnej wyniki działalności gospodarczej i finansowej, relacje z budżetem, bankami i organizacjami wyższymi, znajduje odzwierciedlenie w planie finansowym organizacji.

Przy sporządzaniu planu szczególną uwagę zwraca się na prawidłowe obliczenie źródeł finansowania inwestycji kapitałowych, które ze względu na charakter ich powstawania można podzielić na cztery grupy: wewnętrzne środki budowlane, środki na działalność podstawową (przemysłową), środków z budżetu na określone cele oraz długoterminowe kredyty bankowe.

Planowaną potrzebę finansowania inwestycji kapitałowych należy przede wszystkim zapewnić poprzez mobilizację zasobów wewnętrznych w budowę kapitału prowadzoną w sposób ekonomiczny, amortyzację przeznaczoną na odtworzenie środków i części zysku z działalności podstawowej.

Głównym źródłem finansowania inwestycji kapitałowych przedsiębiorstwa jest fundusz rozwoju produkcji, przeznaczony na doposażenie techniczne istniejących obiektów produkcyjnych oraz fundusz imprez społeczno-kulturalnych i budownictwa mieszkaniowego w części wydanej na budowę zasobu mieszkaniowego .

Zysk przedsiębiorstwa służy jako źródło pokrycia innych wydatków i odliczeń.

We współczesnych warunkach dużą wagę przywiązuje się do określenia ekonomicznie uzasadnionych standardów kapitału obrotowego.

Kapitał własny (stały) obrotowy przedsiębiorstwa to fundusze tworzone kosztem kapitału docelowego i zysku. Z własnym kapitałem obrotowym przedsiębiorstwa są zrównane środki, którymi dysponuje ono na podstawie warunków (obliczeń) relacji przedsiębiorstwa z pracownikami i pracownikami, klientami itp. fundusze takie nazywane są stabilnymi zobowiązaniami. Należą do nich przeniesione minimalne zadłużenie z tytułu wynagrodzeń pracowników i pracowników oraz składek na ubezpieczenia społeczne, zadłużenie rezerwy na przyszłe płatności, na zaliczki od klientów itp.

Środki pożyczone to środki otrzymane przez przedsiębiorstwo od banków w formie pożyczki, a także zobowiązania.

Konieczność podziału kapitału obrotowego na standaryzowany i niestandaryzowany wynika z wymagań, które determinują systematyczny rozwój produkcji i nieuniknione osiąganie jak największych wyników przy najniższym koszcie jednostkowym produkcji.

Bardzo ważną kwestią przy opracowywaniu planu finansowego przedsiębiorstwa jest określenie wielkości funduszu motywacyjnego, funduszu imprez społeczno-kulturalnych i budownictwa mieszkaniowego oraz funduszu rozwoju produkcji.

Planując sekcję „Powiązania kredytowe”, oblicza się kwotę zaciągniętych pożyczek długoterminowych dla każdego rodzaju, niezbędnych do zapewnienia efektywnej działalności produkcyjnej i gospodarczej przedsiębiorstwa i jego oddziałów.

Otrzymaną pożyczkę od banków komercyjnych spłaca się po zakończeniu prac, przede wszystkim kosztem funduszu rozwoju produkcji i innych środków, a w przypadku niewystarczającej kwoty, kosztem zysku uzyskanego z działalności finansowanej pożyczką.

W gospodarce rynkowej banki komercyjne powszechnie udzielają zarówno krótkoterminowych, jak i długoterminowych kredytów na budowę kapitału. Korzystanie z kredytów bankowych zamiast nieodpłatnego (jak to miało miejsce dotychczas) finansowania inwestycji kapitałowych znacząco zwiększa odpowiedzialność przedsiębiorstw, wymaga dokładniejszego uzasadnienia ekonomicznej wykonalności kosztów, bardziej realistycznego podejścia do określenia rzeczywistego zapotrzebowania na środki finansowe, i stwarza zainteresowanie przyspieszeniem zwrotu z inwestycji kapitałowych.

Zatem bilans dochodów i wydatków (plan finansowy) przedsiębiorstw praktycznie odzwierciedla szeroki zakres powiązań finansowych przedsiębiorstwa z systemem finansowym i kredytowym, z innymi przedsiębiorstwami i organizacjami. Sytuacja przedsiębiorstwa, jego stabilność finansowa, terminowe wywiązywanie się z zobowiązań w zakresie wpłat do budżetu, rozliczeń z dostawcami i innych kosztów przewidzianych w planie w dużej mierze zależy od tego, jak ekonomicznie uzasadniony jest plan finansowy i jak jest on realizowany.

2 Analiza zasobów finansowych przedsiębiorstwa na przykładzie OJSC SKB „Primsotsbank”

2.1 Ogólna charakterystyka OJSC SKB Primorye „Primsotsbank”

30 czerwca 1993 r. na zgromadzeniu wspólników podjęto decyzję o utworzeniu Społecznego Banku Handlowego Primorye „Primsotsbank” w formie otwartej spółki akcyjnej. Prawo do prowadzenia działalności bankowej zostało potwierdzone koncesją nr 2733 Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 4 marca 1994 roku.

Kapitał zakładowy OJSC SKB Primorye „Primsotsbank” został utworzony w wysokości 46 000 000 (czterdzieści sześć milionów) rubli.

Dziś Primsotsbank ma 41 punktów obecności w 22 lokalizacjach w Rosji. Bank zatrudnia ponad 1000 wykwalifikowanych pracowników, których liczba rośnie wraz z rozwojem sieci oddziałów. Bank działa na terenach Primorskiego, Chabarowskiego i Kamczackiego, Moskwy, Petersburga, Omska, Czelabińska i Irkucka.

Bank posiada następujące licencje:

Ogólna licencja na działalność bankową nr 2733 z dnia 23 października 1997 r. - najbardziej ogólna forma licencji na działalność bankową w Rosji;

Zezwolenie na prowadzenie działalności bankowej z dnia 05.08.97, które umożliwia wykonywanie szeregu transakcji metalami szlachetnymi, kamieniami i wyrobami z nich wykonanymi;

Zezwolenie profesjonalnego uczestnika rynku papierów wartościowych na wykonywanie działalności maklerskiej z dnia 27 listopada 2000 r. nr 125-02965-100000;

Zezwolenie profesjonalnego uczestnika rynku papierów wartościowych na wykonywanie działalności dealerskiej z dnia 27 listopada 2000 r. nr 125-03069-010000;

Licencja profesjonalnego uczestnika rynku papierów wartościowych na wykonywanie działalności w zakresie zarządzania papierami wartościowymi z dnia 27 listopada 2000 r. nr 125-03139-001000;

Zezwolenie profesjonalnego uczestnika rynku papierów wartościowych na prowadzenie działalności depozytowej z dnia 27 listopada 2000 r. nr 125-03748-000100;

Zezwolenie na wystawianie gwarancji bankowych na rzecz organów celnych z dnia 22 lipca 1999 r. nr 09-00/19938.

W dniu 22 lutego 2005 roku Komisja Nadzoru Bankowego Banku Rosji, zgodnie z planem, podjęła decyzję o wydaniu pozytywnej opinii o spełnieniu warunków uczestnictwa w systemie gwarantowania depozytów w stosunku do OJSC SKB Primorye Primsotsbank.

Bank świadczy następujące rodzaje usług bankowych:

Usługi rozliczeniowe i gotówkowe;

Usługi kredytowe;

Usługi depozytowe;

Usługi maklerskie na rynku papierów wartościowych;

Usługi zarządzania zaufaniem;

Usługi depozytowe;

Usługi w zakresie transakcji gotówkowych;

Obsługa kontraktów walutowych;

Usługi bankowości elektronicznej za pośrednictwem Internetu;

Obliczenia z wykorzystaniem karty mikroprocesorowej systemu płatniczego Golden Crown;

Wynajem sejfów indywidualnych;

Usługi doradcze i metodyczne.

W zakresie transakcji międzynarodowych bank świadczy usługi w zakresie rozliczeń międzynarodowych poprzez system SWIFT, Western Union, Migom, Contact, Zolotaya Korona, rozliczenia w walutach rozliczeniowych oraz usługi finansowania handlu.

Wśród rosyjskich banków Primsotsbank zajmuje następujące pozycje:

Pod względem aktywów – 170. miejsce (spadek o 11 pozycji w 2008 r.);

Pod względem funduszy własnych – 204. miejsce (wzrost o 31 pozycji);

Zysk podatkowy – 88. miejsce (wzrost o 24 pozycje)

2.2 Struktura zasobów finansowych OJSC SKB Primorye „Primsotsbank”

W Rosji rok 2008 zostanie zapamiętany jako rok rozpoczęcia kryzysu finansowego i gospodarczego. Kryzys na amerykańskim rynku kredytów hipotecznych w 2007 roku dotknął także rosyjski rynek finansowy. Pod koniec 2007 i na początku 2008 roku wiele rosyjskich firm finansowych i banków, które otrzymały finansowanie za granicą, zostało zmuszonych do ograniczenia swoich programów hipotecznych. Jeśli na początku roku Rosja pozycjonowała się jako „wyspa stabilności” i rościła sobie miano światowego centrum finansowego, a rubel międzynarodowej waluty rezerwowej, to w drugiej połowie 2008 roku zjawiska kryzysowe doprowadziły do ​​​​gwałtownego spadku w gospodarce.

Sektor bankowy jako jeden z pierwszych odczuł kryzys. Po raz pierwszy od ostatniej dekady aktywa banków wykazały spowolnienie dynamiki wzrostu. Aby walczyć z inflacją i odpływem kapitału, Bank Centralny po raz pierwszy od 10 lat kilkukrotnie podwyższył stopę refinansowania.

Rok 2008 był dla banku trudny, ale udany – bank został laureatem Nagrody Bankowej w kategorii „Najlepszy Bank Regionalny – za sukcesy w rozwoju portfela kredytowego”. Ratingi nadane bankowi przez międzynarodową agencję ratingową Fitch Ratings oraz krajową agencję Rus-Rating potwierdzają stabilną sytuację finansową banku.

Aby przeanalizować dynamikę zasobów finansowych OJSC SKB Primorye „Primsotsbank”, należy wziąć pod uwagę dane bilansowe. (Załącznik nr 6) Bilans daje wyobrażenie o źródłach i kierunkach wykorzystania środków na dany dzień. Kompleksowa ocena kondycji finansowej przedsiębiorstwa opiera się na systemie wskaźników finansowych charakteryzujących strukturę źródeł akumulacji i jego umiejscowienie, równowagę pomiędzy aktywami i pasywami przedsiębiorstwa, efektywność i intensywność wykorzystania kapitał, płynność i jakość aktywów oraz ich atrakcyjność inwestycyjna. (Załącznik 7)

Saldo bankowe.

Waluta skonsolidowanego bilansu banku na dzień 1 stycznia 2009 roku wynosiła 10 474 mln rubli (stopa wzrostu za rok wyniosła 1,3%).

Zadłużenie.

Fundusze własne (kapitał).

Fundusze własne banku na dzień 1 stycznia 2009 roku według bilansu wyniosły 1 284 mln rubli (stopa wzrostu za rok wyniosła 34,8%).

Kapitał banku obliczony dla celów regulacyjnych wyniósł 1 291 mln rubli (stopa wzrostu za rok - 39,%). Współczynnik wypłacalności na koniec roku wyniósł 17,6%. W kontekście pogłębiającego się kryzysu podwyższenie kapitału banku pozostaje priorytetowym obszarem działalności finansowej.

Obowiązki.

Fundusze banku zgromadzone na dzień 1 stycznia 2009 roku wyniosły 9 190 mln rubli. W porównaniu do początku roku spadły o 2,2%.

Spadek zgromadzonych środków wynikał z odpływu środków z rachunków rozliczeniowych i depozytowych osób prawnych o 793 mln rubli (dynamika -21,3%). Odpływ ten został częściowo skompensowany wzrostem stanu depozytów osób fizycznych o 431 mln rubli (dynamika wzrostu - 9,2%), wzrostem wyemitowanych zobowiązań dłużnych o 91 mln rubli, wzrostem środków od instytucji kredytowych o 19 mln rubli oraz pożyczka lombardowa z Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej o 56 milionów rubli.

Aktywa.

Aktywa banku na koniec roku wyniosły 10 474 mln rubli. Struktura aktywów banku uległa istotnym zmianom. Udział aktywów płynnych – środków pieniężnych i środków bankowych w Banku Centralnym Federacji Rosyjskiej wzrósł z 11,1% na początku roku do 21,5% na koniec roku. Udział portfela kredytowego w aktywach banku spadł w porównaniu do początku roku z 77,1% do 65,1%.

Udział papierów wartościowych w portfelu handlowym nie uległ zmianie i wyniósł 2,6%. Inwestycje netto w papiery wartościowe utrzymywane do terminu zapadalności wyniosły 178 mln rubli, a ich udział w aktywach wyniósł 1,7%.

Aktywa trwałe i wartości niematerialne i prawne banku wzrosły w ciągu roku o 41%, a ich udział w aktywach wyniósł 3,4%.

Dochody, wydatki, zysk .

Dochód netto banku za 2008 rok wyniósł 1 627,4 mln rubli (za 2007 rok – 1 229,6 mln rubli, dynamika wzrostu za 2008 rok – 32,4%).

Koszty operacyjne za rok wyniosły 1119,9 mln rubli (za rok 2007 - 793,8 mln rubli, stopa wzrostu w 2008 roku wyniosła 41,1%).

Zysk banku przed opodatkowaniem wyniósł 507,6 mln rubli (za 2007 rok). - 435,9 mln rubli, stopa wzrostu za 2008 rok wyniosła 16,5%).

Naliczone (zapłacone) podatki za rok 2008 wyniosły 187,3 mln rubli (za rok 2007 - 137,1 mln rubli, stopa wzrostu za 2008 rok wyniosła 36,6%), w tym podatek dochodowy za 2008 rok wyniósł 127,9 mln rubli.

Zysk banku po opodatkowaniu za 2008 rok wyniósł 320,3 mln rubli (za 2007 rok – 298,8 mln rubli, dynamika wzrostu za 2008 rok wyniosła 7,2%). Podstawowy zysk na akcję w roku sprawozdawczym wyniósł 18 RUB. 92 kopiejek

Rentowność kapitału (kapitału własnego), liczona jako stosunek zysku netto do przeciętnego kapitału (kapitału własnego banku) za 2008 rok wyniosła 28,4% (za 2007 rok – 37,1%), rentowność aktywów – 3,0% (za 2007 rok – 3,3 %).

Na dzień 01.01.09 liczba rachunków otwartych przez osoby prawne wyniosła 17 936 (dynamika - 13%). Liczba rachunków otwartych przez osoby fizyczne wyniosła 333 963 (dynamika -5%).

Wiodące miejsce w zakresie aktywnych transakcji z klientami zajmują operacje kredytowe.

Bank oferuje następujące rodzaje kredytów:

Kredyty komercyjne dla osób prawnych i przedsiębiorców prywatnych,

Kredytowanie na rynku kredytów międzybankowych,

Kredyty dla osób fizycznych, w tym kredyty konsumenckie i hipoteczne.

W 2008 roku zadłużenie kredytowe netto banku zmniejszyło się o 1 157,1 mln rubli i wyniosło 6 822,7 mln rubli (dynamika za 2008 rok wyniosła -14,5%, w 2007 roku – 91,5%).

Kwota zadłużenia przeterminowanego w 2008 roku wzrosła z 203,8 mln rubli do 380,0 mln rubli (dynamika za 2008 rok wyniosła 86,5%)

Wynik odsetkowy po utworzeniu rezerwy na ewentualne straty wyniósł za rok 713,6 mln rubli (stopa wzrostu za 2008 rok wyniosła 7,4%). Udział wyniku odsetkowego netto po utworzeniu rezerwy na ewentualne straty w wyniku netto rachunku zysków i strat wyniósł w 2008 roku 43,8% (2007 – 54%).

Rezerwy na operacje kredytowe wzrosły o 290,5 mln rubli i wyniosły 742,2 mln rubli.

Stosunek utworzonych rezerw do kwoty zadłużenia kredytowego na dzień 01.01.09 wyniósł 9,8% (na dzień 01.01.08 – 5,4%).

Stosunek kredytów przeterminowanych do kwoty zadłużenia kredytowego na koniec roku wyniósł 5,0% (stan na 01.01.08 - 2,42%).

Na znaczny spadek wartości zadłużenia kredytowego netto miały wpływ procesy związane z kryzysem finansowo-gospodarczym drugiej połowy 2008 roku: - ograniczenie udzielania i wcześniejszej spłaty kredytów; - wzrost ryzyka kredytowego; -tworzenie rezerw kredytowych adekwatnych do ryzyka kredytowego.

Rozwój kredytów konsumenckich był w roku sprawozdawczym jednym z priorytetowych obszarów działalności kredytowej. Wysokie zapotrzebowanie społeczeństwa na produkty kredytowe banku wynika z dostępności i wygody oferowanych produktów. Jednakże wpływ kryzysu w IV kwartale nie pozwolił na wzrost portfela w takim tempie jak na początku roku. 2763 34,5% 30,3%

Wartość księgowa portfela kredytów konsumenckich na koniec 2008 roku wyniosła 2 763 mln rubli. Tempo wzrostu portfela za rok wyniosło 30,3%, za 2007 rok - 34,5%.

Kryzys na amerykańskim rynku kredytów hipotecznych, który wybuchł w 2007 roku, znacząco wpłynął na rosyjski rynek kredytów hipotecznych, gdyż finansowanie programów hipotecznych w dużej mierze opierało się na zasobach międzynarodowych funduszy, banków i instytucji finansowych. Na początku 2008 roku tylko kilka dużych rosyjskich banków rozwijało programy kredytów hipotecznych. W drugiej połowie roku programy te zostały ograniczone ze względu na gwałtowny wzrost ryzyka kredytowego, wzrost oprocentowania kredytów i spadek popytu.

Dlatego priorytetowym obszarem działalności banku w zakresie kredytów hipotecznych były programy refinansowania portfela kredytów hipotecznych. Głównymi partnerami banku były Delta-Credit Bank i AHML.

Wartość księgowa portfela kredytów hipotecznych na koniec 2008 roku wyniosła 945 mln rubli (stopa wzrostu -40,9%, za 2007 rok - 100,2%).

W ciągu 9 miesięcy 2008 roku Bank utrzymał wysokie tempo wzrostu akcji kredytowej dla osób prawnych. Jednym z priorytetowych programów w tym kierunku było opracowanie programu pożyczkowego dla małych przedsiębiorstw. Jednak w IV kwartale roku, w związku z narastającym kryzysem, byłem zmuszony ograniczyć programy rozwojowe w tym obszarze.

Wartość księgowa portfela klientów korporacyjnych na koniec roku wyniosła 3 428 mln rubli (dynamika za 2008 rok wyniosła -11,3%, za 2007 rok – 113%).

W strukturze portfela kredytowego ponad 50% wielkości portfela kredytowego przypada na kredytowanie takich sektorów gospodarki jak handel, budownictwo i produkcja.

Głównymi instrumentami finansowymi służącymi pozyskiwaniu środków klientów są depozyty i weksle bankowe.

Na koniec roku środki pozyskane od klientów korporacyjnych (nie instytucji kredytowych) wyniosły 2913 mln rubli, a od osób fizycznych przekroczyły 5135 mln rubli. W strukturze pozyskanych środków środki na rachunkach klientów korporacyjnych stanowią 31,9% (w 2007 r. - 39,5%), środki na rachunkach osób fizycznych stanowią 55,9% (w 2007 r. - 50,1%).

W 2008 roku dużym zainteresowaniem cieszyły się lokaty w rublach i walutach obcych na okres 1 roku, w drugiej połowie roku, ze względu na wahania kursów walut, korzystano z lokaty „Wielowalutowa”.

Priorytetowym obszarem działalności banku w 2008 roku były usługi związane z działalnością detaliczną.

Wszystko powyższe pozwala stwierdzić, że sytuacja finansowa OJSC SKB Primorye „Primsotsbank” pozostaje dość stabilna.

2.3 Perspektywy strategicznego rozwoju przedsiębiorstwa.

Zgodnie ze strategią rozwoju banku na rok 2009 obszary działalności finansowej Priorytetowym obszarem działalności jest utrzymanie stabilnej sytuacji finansowej banku poprzez podwyższanie kapitału banku oraz wdrażanie polityki zarządzania ryzykiem adekwatnej do sytuacji rynkowej. Podwyższenie kapitału planowane jest poprzez wypracowane zyski, pozyskanie pożyczek podporządkowanych oraz dodatkowe wsparcie ze strony akcjonariuszy banku.

W obszarze relacji z klientami i strategii rynkowej w kontekście nasilających się zjawisk kryzysowych bank planuje utrzymać, a w miarę możliwości poszerzać swoją pozycję rynkową w regionach swojej obecności poprzez poprawę jakości i zakresu usług i produktów bankowych.

W zakresie kredytów hipotecznych pilnym zadaniem banku jest przyspieszenie tempa refinansowania kredytów hipotecznych.

W obszarze kredytów konsumenckich priorytetem jest ograniczenie ryzyka kredytowego i utrzymanie rozszerzonej akcji kredytowej dla klientów prywatnych.

W obszarze współpracy z klientami korporacyjnymi bank planuje udzielać kredytów małym i średnim przedsiębiorstwom na warunkach „konserwatywnej” polityki kredytowej.

W obszarze biznesu międzynarodowego bank planuje rozwijać sieć korespondencyjną i rozliczenia międzynarodowe z bankami regionu Azji i Pacyfiku, rozwijać programy współpracy z międzynarodowymi instytucjami finansowymi oraz poszerzać bazę klientów.

3 Wniosek

Zatem w warunkach ostatecznego kształtowania się stosunków rynkowych we współczesnej Rosji na pierwszy plan wysuwają się kwestie związane ze zrozumieniem istoty dochodów i wydatków przedsiębiorstwa, wraz z organizacją zarządzania ich ruchem w przedsiębiorstwach.

Jednym z głównych elementów gospodarki rynkowej jest proaktywna, niezależna działalność podmiotów gospodarczych, której konkurencyjność jest w dużej mierze zapewniona poprzez efektywne zarządzanie przepływem ich zasobów finansowych.

Zasoby finansowe są kategorią bardzo dynamiczną, zmieniającą się w zależności od potrzeb na nie w danym momencie i charakteru ich wykorzystania. Ważne jest, aby zawsze były wystarczające zasoby finansowe, aby osiągnąć cele i zadania przedsiębiorstwa oraz aby były one wykorzystywane tak efektywnie, jak to możliwe. Spółka planuje swoje przychody i wydatki w perspektywie krótko- i długoterminowej. Jego stabilność finansowa, rytm wszelkiej działalności gospodarczej, terminowość wpłat do różnych funduszy państwowych, organów podatkowych, budżetów lokalnych, a także rozliczeń z dostawcami, zwrot pożyczonych środków finansowych w całości i w terminie oraz wznowienie i ekspansja od tego zależy cała jej działalność. Tylko w tym przypadku ich rola - zapewnienie terminowości wszystkich obliczeń i ciągłości obiegu zasobów materialnych i pracy przedsiębiorstw - zostanie zrealizowana.

Główną formą planowania finansowego jest bilans dochodów i wydatków, składający się z sekcji: dochodów i wpływów środków, wydatków i potrąceń środków, relacji kredytowych, relacji z budżetem.

Proces przepływu zasobów finansowych przedsiębiorstwa to ciągły obieg środków: ze źródeł własnych i pożyczonych, po majątek i wydatki niemające wpływu na nabywanie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, w toku działalności produkcyjnej, inwestycyjnej i finansowej.

W wyniku analizy zasobów finansowych Otwartej Spółki Akcyjnej Społecznego Banku Handlowego „Primsotsbank” możemy stwierdzić, że dziś pozycja przedsiębiorstwa jest dość stabilna. Rzeczywiście, nawet w trudnych warunkach ostrej konkurencji i narastającego kryzysu finansowego, bank osiągnął swoje główne cele na rok 2008, utrzymując stabilność finansową i potencjał rozwojowy banku.

Zatem w warunkach rynkowych analiza zasobów finansowych przedsiębiorstwa jest konieczna nie tylko w celu zbadania zmian, które już zaszły w przepływie zasobów finansowych i czynników na nie wpływających, ale także w celu przygotowania informacji do planowania i zarządzania zasobami finansowymi w ogóle.

4 Wykaz wykorzystanej literatury:

1. Barannikova N.P. Informator finansisty przedsiębiorstwa, M., 2001, 559 s.

2. Berdnikowa T.B. Analiza i diagnostyka działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa, M., 2005, 240 s.

3. Rodionova V.M., Vavilov Yu.Ya., Goncharenko L.I. itd; wyd. V.M.Rodionova. – M.: Finanse i statystyka, 1993, 400 s.

4. Grachev A.V. Stabilność finansowa przedsiębiorstwa, M., 2004, 376 s.

5. Ekonomika przedsiębiorstwa: podręcznik/wyd. prof. N.A. Safronova. – M.: „Jurysta”, 2000, 584 s.

6. Kovalev V.V., Kovalev Vit.V. Finanse organizacji (przedsiębiorstw): podręcznik. – M.: Prospekt, 2009, 352 s.

7. Levchaev P.A. Zasoby finansowe przedsiębiorstwa: teoria i metodologia podejścia systemowego, Sarańsk, 2002, 104 s.

8. Lytnev O.V. Zasoby finansowe przedsiębiorstwa, M., 2003, 158 s.

9. Lyubushin N.P. Analiza działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa, M., 2005, 471 s.

10. Molyakov D.S. Aktualne problemy finansów przedsiębiorstw // Finanse - 2004, N4.-P.3-17.

11. Nechaev E.V. Analiza finansów przedsiębiorstw w warunkach rynkowych: Podręcznik, M., 2002, 387 s.

12. Savchuk V.P., Analiza finansowa działalności przedsiębiorstwa (podejścia międzynarodowe), M. 2004, 348 s.

13. Fashchevsky V. Finanse przedsiębiorstw: cechy i możliwości wzmocnienia // Economist, 2001, nr 1, s. 58-64.

14. Finanse. Podręcznik./wyd. prof. V.V. Kovaleva. - M., 2003, 512 s.

15. Fomin PA Khokhlov V.V., Ocena efektywności wykorzystania finansów przedsiębiorstwa w gospodarce rynkowej, M., 2000, 187 s.

16. Helfert, Erich A. Technika analizy finansowej, St. Petersburg, 2003, 430 s.

17. Shulyak P.N. Finanse przedsiębiorstwa. M. 2002, 752 s.

18. Oficjalna strona internetowa banku OJSC SKB Primorye „Primsotsbank”. – Tryb dostępu: http://www.pskb.com

Kierunki przepływów środków finansowych na pierwotną dystrybucję tworzonej wartości

Kierunki przepływów środków finansowych na redystrybucję.

1 – bezpośrednie i zwrotne przepływy środków w postaci podatków, wpłat na fundusze pozabudżetowe, odsetek od pożyczek lub dotacji, transferów na celową działalność, udzielania pożyczek;

2 – bezpośrednie i zwrotne przepływy środków w postaci składek ubezpieczeniowych lub otrzymanego odszkodowania;

3 – bezpośrednie i odwrotne przepływy zasobów w postaci wynagrodzeń lub udziałów, wspólnych składek itp.

Załącznik 2

Klasyfikacja zasobów finansowych według stopnia

absolutna dostępność zasobów

Załącznik 7

Wszelkie prawa zastrzeżone. Żadna część elektronicznej wersji tej książki nie może być powielana w jakiejkolwiek formie i w jakikolwiek sposób, łącznie z publikacją w Internecie lub sieciach korporacyjnych, do użytku prywatnego lub publicznego bez pisemnej zgody właściciela praw autorskich.

Rozdział 1
Rola dochodów i wydatków w działalności przedsiębiorstwa oraz ich treść ekonomiczna

1.1. Istota dochodów i wydatków przedsiębiorstwa oraz ich rola w gospodarce

W związku z rozwojem powiązań rynkowych w zakresie rachunkowości i regulacji regulacyjnych, zachodzą zmiany w podejściu do ustalania wyników działalności organizacji.

Obecnie pojęcia takie jak „przychód” i „koszt produktu” zastąpiły pojęcia „dochodu” i „wydatków”.

Dochody i wydatki- to są fakty z działalności gospodarczej organizacji, które zmienią wynik finansowy przedsiębiorstwa: wzrost dochodów i spadek wydatków.

Uznawanie dochodów w rachunkowości reguluje Regulamin rachunkowości „Dochody organizacji” PBU 9/99 (zwany dalej PBU 9/99), zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 1999 r. nr 32n.

Dochód organizacji ujmuje się jako zwiększenie korzyści ekonomicznych w wyniku otrzymania aktywów (pieniężnych, innego majątku) i (lub) spłaty zobowiązań, prowadzących do podwyższenia kapitału tej organizacji, z wyjątkiem wkładów od uczestnicy (właściciele nieruchomości).

Z paragrafu 2 PBU 9/99 wynika, że ​​korzyści ekonomiczne przedsiębiorstwa rosną w momencie wejścia w jego posiadanie jakiejkolwiek nieruchomości. Może to oznaczać powstanie długu wobec dłużników lub spłatę zobowiązania w gotówce lub innym materialnym (niematerialnym) majątku.

Wpływy od innych osób prawnych i osób fizycznych nie są uznawane za dochód organizacji (klauzula 3 PBU 9/99):

1) wysokość podatku od towarów i usług, akcyzy, ceł wywozowych i innych podobnych obowiązkowych płatności;

2) kwoty otrzymane z umów komisowych, agencyjnych i innych o podobnym charakterze na rzecz zleceniodawcy, zleceniodawcy itp.;

3) kwoty otrzymane z tytułu zaliczki na poczet produktów, towarów, robót budowlanych, usług;

4) zaliczki na poczet produktów, towarów, robót budowlanych, usług;

5) depozyt;

6) kwotę zastawu, jeżeli umowa przewiduje przeniesienie zastawu na zastawnika;

7) środki na spłatę pożyczki udzielonej kredytobiorcy.

Rozróżnia się dochody ze zwykłej działalności (przychody ze sprzedaży produktów (świadczenie usług, wykonywanie pracy)) i dochody nieoperacyjne, które stanowią przypadkowe wpływy finansowe organizacji, na przykład dywidendy z zainwestowanego kapitału (od udziałów lub inne papiery wartościowe, kary od kontrahentów, inne nieplanowane dochody).

W Regulaminie rachunkowości „Wydatki organizacji” PBU 10/99 (zwanym dalej PBU 10/99), zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 1999 r. nr 33n, pojęcie „ wydatki” zostało szczegółowo omówione.

Wydatki organizacji ujmuje się jako zmniejszenie korzyści ekonomicznych na skutek zbycia aktywów (środków pieniężnych, innego majątku) i (lub) powstania zobowiązań, prowadzących do zmniejszenia kapitału tej organizacji, z wyjątkiem zmniejszenie składek decyzją uczestników (właścicieli nieruchomości).

Wydatki organizacji, w zależności od ich charakteru, warunków realizacji i obszarów działalności organizacji, dzielą się na:

1) wydatki na zwykłą działalność;

2) inne wydatki.

Wydatki na zwykłą działalność włączać:

1) wydatki na zakup surowców, materiałów, towarów i innych zapasów;

2) wydatki powstałe bezpośrednio w procesie przetwarzania, wykańczania lub innych czynności z zapasami w celu wytworzenia produktów, wykonania robót i świadczenia usług, sprzedaży wyrobów gotowych, dostarczenia robót i usług klientom oraz sprzedaży zakupionych towarów.

Klauzula 6 PBU 10/99 stanowi, że wydatki na zwykłe czynności są akceptowane do rozliczenia w kwocie obliczonej w kategoriach pieniężnych równej kwocie płatności w gotówce i innych formach lub kwocie zobowiązań.

Jeżeli płatność obejmuje tylko część uznanych wydatków, wówczas wydatki przyjęte do rozliczenia ustala się jako sumę płatności i zobowiązań (w części nieobjętej płatnością).

Kwotę płatności lub zobowiązań ustala się na podstawie ceny i warunków określonych w umowie pomiędzy organizacją a dostawcą (wykonawcą) lub innym kontrahentem. Jeżeli umowa nie przewiduje ceny lub nie można jej ustalić na podstawie warunków umowy, wówczas w celu ustalenia kwoty płatności lub zobowiązań należy przyjąć cenę, po której organizacja zwykle określa koszty w odniesieniu do podobnych zapasów i innych wartościowych przedmiotów, akceptowane są prace, usługi lub świadczenie usług, tymczasowe posiadanie i użytkowanie podobnych aktywów.

Wydatki przyjmowane są do rozliczenia w pełnej wysokości należności z tytułu zapłaty za zakupione zapasy i inne wartościowe przedmioty, prace, usługi na warunkach kredytu komercyjnego udzielanego w formie odroczonej spłaty i ratalnej.

Kwotę płatności lub zobowiązań wynikających z umów przewidujących płatność w naturze określa się na podstawie kosztu towarów (wartościowych wartości) przekazanych lub mających zostać przekazanych przez organizację. Koszt takich dóbr (przedmiotów wartościowych) ustala się na podstawie ceny, po której w porównywalnych okolicznościach organizacja zwykle ustala koszt podobnych dóbr (przedmiotów wartościowych).

Jeżeli nastąpiły zmiany w zobowiązaniach wynikających z umowy, pierwotna kwota płatności lub zobowiązań jest korygowana w oparciu o wartość zbywanego składnika aktywów. Wartość takiego składnika aktywów ustala się na podstawie ceny, po jakiej w porównywalnych okolicznościach organizacja zwykle ustala wartość podobnych aktywów.

Inne koszty Czy:

1) wydatki związane z pobieraniem opłat za czasowe użytkowanie (tymczasowe posiadanie i używanie) majątku organizacji;

2) koszty związane z zabezpieczeniem praw wynikających z patentów na wynalazki, wzory przemysłowe i inne rodzaje własności intelektualnej;

3) wydatki związane ze sprzedażą, zbyciem i innymi umorzeniami środków trwałych oraz innych aktywów niż środki pieniężne (z wyłączeniem walut obcych), towarów, produktów;

4) wydatki związane z udziałem w kapitałach docelowych innych organizacji;

5) odsetki płacone przez organizację za udostępnienie jej środków (kredytów, pożyczek) do wykorzystania;

6) wydatki związane z płatnością za usługi świadczone przez instytucje kredytowe;

7) odpisy na rezerwy aktualizacyjne tworzone zgodnie z zasadami rachunkowości (rezerwy na należności wątpliwe, na amortyzację inwestycji w papiery wartościowe itp.), a także rezerwy tworzone w związku z rozpoznaniem warunkowych faktów działalności gospodarczej;

8) grzywny, kary, kary za naruszenie warunków umowy;

9) straty z lat ubiegłych ujęte w roku sprawozdawczym;

10) rekompensata za straty spowodowane przez organizację;

11) kwotę wierzytelności, które uległy przedawnieniu oraz innych wierzytelności, których windykacja jest nierealna;

12) wysokość amortyzacji majątku;

13) różnice kursowe;

14) transfer środków pieniężnych (składki, wpłaty itp.) związanych z działalnością charytatywną, wydatkami na imprezy sportowe, rekreacyjne, rozrywkowe, kulturalne, edukacyjne i inne podobne wydarzenia.

Wydatki na działalność gospodarczą organizacji ujmuje się w określonym momencie, tj. w okresie sprawozdawczym, w którym je poniesiono, niezależnie od momentu faktycznej wypłaty środków i innych form realizacji. Klauzula 18 PBU 10/99 stanowi, że jeżeli organizacja przyjęła, w dozwolonych przypadkach, procedurę uznawania przychodów ze sprzedaży produktów i towarów nie za prawa własności, użytkowania i rozporządzania dostarczonymi produktami, sprzedanymi towarami, pracą wykonane, wykonane usługi przekazywane są, a następnie otrzymanie środków pieniężnych i innych form zapłaty, wówczas wydatki są ujmowane po spłacie zadłużenia.

Wydatki ujmowane są w rachunku zysków i strat (pkt 19 PBU 10/99):

1) uwzględnienie relacji poniesionych wydatków do przychodów (zgodność dochodów i wydatków);

2) przez ich rozsądny rozkład pomiędzy okresami sprawozdawczymi, gdy wydatki decydują o uzyskaniu przychodów w ciągu kilku okresów sprawozdawczych oraz gdy nie da się jednoznacznie określić relacji pomiędzy przychodami a wydatkami lub ustala się ją pośrednio;

3) w przypadku wydatków ujętych w okresie sprawozdawczym, gdy stwierdza się dla nich nieotrzymanie korzyści ekonomicznych (przychodu) lub otrzymanie majątku;

4) niezależnie od sposobu ich przyjęcia do obliczenia podstawy opodatkowania;

5) gdy powstają zobowiązania nieuwarunkowane ujęciem odpowiednich aktywów.

Zmiany w kapitale przedsiębiorstwa w wyniku działalności gospodarczej organizacji, definiowane jako przychody i koszty, są odzwierciedlane w rachunkowości w wysokości zysku lub straty (różnicy między przychodami a wydatkami).

Następujące aktywa nie są zaliczane do kosztów organizacji:

1) w związku z nabyciem (powstaniem) środków trwałych (środków trwałych, w budowie, wartości niematerialnych i prawnych itp.);

2) wpłaty na kapitały zakładowe innych organizacji, nabywanie akcji spółek akcyjnych i innych papierów wartościowych nie w celu odsprzedaży (sprzedaży);

3) z umów komisowych, agencyjnych i innych o podobnym charakterze na rzecz zleceniodawcy, zleceniodawcy itp.;

4) w kolejności zaliczki na zapasy i inne kosztowności, roboty budowlane, usługi;

5) w formie zaliczek, kaucji na pokrycie zapasów i innych kosztowności, robót budowlanych, usług;

6) na spłatę pożyczki otrzymanej przez organizację. Główne zadanie rachunkowości sprowadza się do ustalenia wysokości przychodów i wydatków, które składa się z trzech etapów:

1) ustalenie momentu powstania (ujęcia) przychodów i kosztów;

2) ustalanie stanu prawnego;

3) ustalenie źródeł pochodzenia (uznania) przychodów i kosztów.

1.2. Klasyfikacja kosztów związanych z kosztami produktu i planowaniem kosztów

Wydatki to koszt zasobów wykorzystanych na określone cele. Pojęcie kosztów musi koniecznie być skorelowane z konkretnymi celami i zadaniami (wytwarzanie produktów, świadczenie usług, wykonywanie pracy, inwestycje kapitałowe itp.).

Aby określić koszty (wydatki), stosuje się pojęcie takie jak „cena kosztu”.

Koszt produktów (robot, usług) stanowi kosztorys zasobów naturalnych, surowców, materiałów, paliw, energii, środków trwałych, zasobów pracy wykorzystywanych w procesie produkcyjnym, a także innych kosztów ich wytworzenia i sprzedaży.

Na koszt produkcji składają się koszty, które są niejednorodne pod względem składu, celu ekonomicznego, roli w wytwarzaniu i sprzedaży produktów. Dla prawidłowego planowania, rozliczania i analizy kosztów konieczna jest ich klasyfikacja. Istnieją grupowania według elementów i pozycji kosztowych. Na ich podstawie opracowywane są dokumenty takie jak kosztorysy wytworzenia oraz kosztorysy dla poszczególnych rodzajów wyrobów.

Podział kosztów według elementów ekonomicznych przedstawia się następująco:

1) koszty materiałów (pomniejszone o odpady podlegające zwrotowi);

2) koszty pracy;

3) składki na potrzeby społeczne;

4) amortyzacja środków trwałych;

5) inne wydatki.

Ugrupowanie to jest jednolite i obowiązkowe dla organizacji we wszystkich sektorach gospodarki narodowej. Koszt obliczony według elementów kosztu umożliwia określenie całkowitej wielkości zużytych zasobów w ujęciu pieniężnym, a także znaczenie każdego elementu w kształtowaniu kosztów całkowitych oraz określenie głównych kierunków jego redukcji.

Koszty materiałów odzwierciedlają koszt:

1) zakupione surowce i materiały wykorzystywane na potrzeby produkcyjne i gospodarcze, a także komponenty i półprodukty podlegające dalszemu montażowi lub dodatkowej obróbce w tej organizacji;

2) robót i usług o charakterze produkcyjnym, wykonywanych przez organizacje zewnętrzne lub zakłady produkcyjne i gospodarstwa rolne organizacji, niezwiązanych z głównym rodzajem działalności;

3) paliwa wszelkiego rodzaju, zakupione zewnętrznie i zużyte na cele technologiczne, produkcję wszystkich rodzajów energii, ogrzewanie budynków, prace transportowe w celu obsługi produkcji, wykonywane przez transport organizacji;

4) zakupioną energię wszelkiego rodzaju, wydatkowaną na potrzeby technologiczne i inne potrzeby produkcyjno-gospodarcze;

5) straty wynikające z niedoboru otrzymanych zasobów materialnych w granicach współczynników strat naturalnych oraz niektóre inne koszty materialne.

Koszt zasobów materialnych odzwierciedlony w elemencie „Koszty materiałów” ustala się na podstawie ich cen nabycia (z wyłączeniem podatku od wartości dodanej), narzutów (dopłat), prowizji płaconych dostawcom i zagranicznym organizacjom gospodarczym, kosztów usług giełd towarowych , w tym usługi maklerskie, cła, opłaty za transport, składowanie i dostawę realizowane przez osoby trzecie. Koszt odpadów podlegających zwrotowi jest wyłączony z kosztów zasobów materialnych wliczonych w koszt produkcji (art. 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

W ramach odpadów produkcyjnych podlegających zwrotowi odnosi się do pozostałości surowców, materiałów, półproduktów, chłodziw i innych rodzajów zasobów materialnych powstałych w procesie produkcyjnym, które całkowicie lub częściowo utraciły właściwości konsumenckie pierwotnego zasobu i dlatego są wykorzystywane po zwiększonych kosztach (zmniejszona wydajność produktu) lub w ogóle nie są wykorzystywane zgodnie z ich przeznaczeniem ( Artykuł 254 klauzula 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Odpady podlegające zwrotowi oceniane są w następującej kolejności:

1) po obniżonej cenie wyjściowego zasobu materialnego (w cenie możliwego wykorzystania), jeżeli odpady nadają się do produkcji głównej, ale po podwyższonych kosztach (zmniejszony uzysk wyrobów gotowych) na potrzeby produkcji pomocniczej, produkcja dóbr konsumpcyjnych (artykułów kultury, gospodarstwa domowego i użytku domowego) lub sprzedawanych na zewnątrz;

2) po cenie sprzedaży, jeżeli odpady sprzedawane są na zewnątrz. Pełny wykaz kosztów zaliczanych do kosztów rzeczowych dla celów podatkowych zawarty jest w art. 254 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 255 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej do kosztów pracy włączać:

1) kwoty naliczone według stawek taryfowych, wynagrodzeń służbowych, stawek akordowych lub jako procent przychodów, zgodnie z przyjętymi w organizacji formami i systemami wynagrodzeń;

2) rozliczenia międzyokresowe o charakterze motywacyjnym, obejmujące premie za wyniki produkcyjne, premie do stawek taryfowych oraz wynagrodzenia za doskonałość zawodową, wysokie osiągnięcia w pracy i inne wskaźniki;

3) rozliczenia międzyokresowe o charakterze motywacyjnym i (lub) kompensacyjnym związane z godzinami pracy i warunkami pracy, w tym premie do stawek taryfowych i wynagrodzeń za pracę nocną, pracę wielozmianową, za łączenie zawodów, poszerzanie obszarów usług, za pracę w trudnych, szkodliwych szczególnie szkodliwych warunków pracy, pracy w godzinach nadliczbowych oraz pracy w weekendy i święta;

4) koszty mediów, żywności i produktów zapewnianych pracownikom bezpłatnie, zapewnianych pracownikom podatnika zgodnie z procedurą dotyczącą bezpłatnych mieszkań ustanowioną przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej (kwota rekompensaty pieniężnej za niezapewnienie bezpłatnego mieszkania , media i inne podobne usługi);

5) wydatki na zakup (wyprodukowanie) umundurowania i umundurowania wydawanego pracownikom nieodpłatnie lub sprzedawanego pracownikom po obniżonych cenach (w części kosztów nierekompensowanych przez pracowników), które pozostają do osobistego, stałego użytku pracowników;

6) wysokość przeciętnych zarobków pracowników, zatrzymanych przez okres pełnienia przez nich obowiązków państwowych i (lub) publicznych oraz w innych przypadkach przewidzianych przez prawo pracy Federacji Rosyjskiej;

7) wydatki na wynagrodzenia zatrzymane przez pracowników podczas urlopu, rzeczywiste wydatki na koszty podróży pracowników i osób na ich utrzymaniu do miejsca wykorzystania urlopu na terytorium Federacji Rosyjskiej i z powrotem (w tym wydatki na transport bagażu pracowników organizacje zlokalizowane w regionach Dalekiej Północy i obszarach równorzędnych) w sposób przewidziany obowiązującymi przepisami – w przypadku organizacji finansowanych z odpowiednich budżetów oraz w sposób przewidziany przez pracodawcę – w przypadku pozostałych organizacji dopłata dla nieletnich za obniżony wymiar czasu pracy, wydatki z tytułu opłacenia przerw w pracy matek na karmienie dziecka oraz wydatków na pokrycie czasu związanego z badaniami lekarskimi;

8) rekompensata pieniężna za niewykorzystany urlop;

9) rozliczenia międzyokresowe kosztów pracowników zwolnionych w związku z reorganizacją lub likwidacją podatnika, zmniejszeniem liczby lub personelu pracowników podatnika;

10) jednorazowe wynagrodzenie za staż pracy (premie za staż pracy w specjalności);

11) premie z tytułu regionalnej regulacji wynagrodzeń, obejmujące rozliczenia międzyokresowe oparte na współczynnikach regionalnych oraz współczynnikach za pracę w trudnych warunkach przyrodniczo-klimatycznych;

12) dodatki za ciągłe doświadczenie zawodowe na obszarach Dalekiej Północy i równorzędnych, na północy Europy oraz na innych obszarach o trudnych warunkach przyrodniczo-klimatycznych;

13) wydatki na wynagrodzenia, utrzymywane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej za czas urlopów studyjnych udzielanych pracownikom podatnika, a także wydatki na dojazdy na miejsce studiów i z powrotem;

14) wydatki na wynagrodzenia w czasie przymusowej nieobecności lub wykonywania pracy za niższą stawkę w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej;

15) wydatki na dodatki do wysokości rzeczywistych zarobków w przypadku czasowej utraty zdolności do pracy, określone w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej;

16) wysokość wpłat (składek) pracodawców z tytułu umów ubezpieczenia obowiązkowego oraz wysokość wpłat (składek) pracodawców z tytułu umów ubezpieczenia dobrowolnego (niepaństwowych umów emerytalnych) zawartych na rzecz pracowników z organizacjami ubezpieczeniowymi (niepublicznymi) państwowe fundusze emerytalne), które posiadają zezwolenia na prowadzenie odpowiedniego rodzaju działalności na terenie Federacji Rosyjskiej.

W artykule uwzględniono obowiązkowe potrącenia, zgodnie z normami określonymi przez prawo państwowego zakładu ubezpieczeń społecznych, funduszu emerytalnego i funduszy ubezpieczeń zdrowotnych, z kosztów wynagrodzeń pracowników zawartych w kosztach produktów (robot, usług) w pozycji „Koszty pracy ” (z wyjątkiem tych rodzajów płatności, za które nie są pobierane składki ubezpieczeniowe).

Według artykułu „Amortyzacja aktywów trwałych” odzwierciedlają kwotę odpisów amortyzacyjnych dla środków trwałych, środków trwałych przekazanych przez organizację w zamian za opłatę za tymczasowe użytkowanie (dochodowe inwestycje w środki trwałe) oraz wartości niematerialne i prawne.

Według artykułu "Inne koszta" odzwierciedlają podatki, opłaty, płatności, potrącenia na rzecz funduszy ubezpieczeniowych (rezerwy) i inne obowiązkowe potrącenia dokonywane zgodnie z procedurą określoną przez prawo, z tytułu podróży służbowych, podnoszenia, szkolenia i przekwalifikowania personelu, płatności za usługi komunikacyjne, centra komputerowe, banki , czynsz w przypadku najmu poszczególnych przedmiotów trwałego majątku produkcyjnego (lub ich poszczególnych części), a także inne koszty wchodzące w skład kosztu produktów (robot, usług), ale niezwiązane z wcześniej wymienionymi składnikami kosztów (art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Wszystkie wydatki organizacji na zwykłą działalność i inne są ujmowane w rachunkowości, jeżeli spełnione są następujące warunki (klauzula 16 PBU 10/99):

1) wydatek dokonywany jest zgodnie z konkretną umową, wymogami aktów prawnych i wykonawczych oraz zwyczajami handlowymi;

2) można ustalić wysokość wydatków;

3) istnieje pewność, że w wyniku danej transakcji nastąpi zmniejszenie korzyści ekonomicznych organizacji (tj. gdy organizacja przekazała składnik aktywów lub nie ma niepewności co do przekazania aktywów).

Jeżeli jednak którykolwiek z powyższych warunków nie zostanie spełniony w odniesieniu do jakichkolwiek wydatków organizacji, wówczas w rachunkowości wydatki te są ujmowane jako należności.

Amortyzacja jest ujmowana jako koszt w oparciu o wysokość odpisów amortyzacyjnych, ustaloną w oparciu o koszt aktywów podlegających amortyzacji, okres ich użytkowania oraz przyjęte przez organizację metody amortyzacji.

Dane uzyskane o elementach kosztów są niezbędne przy opracowywaniu biznesplanów, ustalaniu wielkości zakupów zasobów materialnych, funduszy płac i wysokości odpisów amortyzacyjnych, organizowaniu kontroli kosztów przy obliczaniu wskaźników efektywności wykorzystania zasobów (materiałochłonność, pracochłonność itp. .) i szereg innych wskaźników.

Należy zauważyć, że przy rozliczaniu wydatków według ich elementów nie rozróżnia się wydatków na produkty gotowe (roboty, usługi) i produkcję w toku.

Rozważając strukturę kosztu wyrobów przemysłowych należy zwrócić uwagę na grupowanie kosztów według pozycji kosztorysowych (pozycji wydatkowych), co ustala ich skład ze względu na miejsce pochodzenia, kierunki i określenie kosztów jednostkowych produktu.

Aby ustalić koszt wytworzonych wyrobów należy od sumy kosztu produkcji niezakończonej na początek okresu sprawozdawczego oraz kosztów produkcji w toku na koniec okresu sprawozdawczego okres. Wynika z tego, że do kosztów zaliczonych do kosztu wytworzenia zalicza się koszt produkcji w toku na początek okresu oraz koszty dające się bezpośrednio przypisać wytworzonym produktom okresu sprawozdawczego.

Do kosztu wytworzenia nie zalicza się kosztów produkcji w toku na koniec okresu sprawozdawczego, kosztów niezwiązanych bezpośrednio z wytworzeniem wytworzonych wyrobów (np. kosztów zakupu materiałów niewykorzystanych w produkcji) oraz części rozliczeń międzyokresowych kosztów .

Produkcja w toku obejmuje koszty produktów niewykończonych. Przykładowo w organizacji budowlanej koszty wzniesienia fundamentów, ścian budynku i wykonania innych prac do czasu zakończenia budowy obiektu uważa się za produkcję w toku.

1) Zgodnie z treścią ekonomiczną wydatki są pogrupowane według elementów kosztów i pozycji kosztorysowych.

Kosztorysowanie pozycji- jest to zestaw kosztów ustalony przez organizację w celu obliczenia kosztów wszystkich produktów (robót, usług) lub poszczególnych ich rodzajów.

Główne przepisy dotyczące planowania, rozliczania i obliczania kosztów produkcji w przedsiębiorstwach przemysłowych zalecają następujące typowe grupowanie wydatków według pozycji kosztorysowych:

1) „Surowce i zaopatrzenie”;

2) „Odpady podlegające zwrotowi” (odjęte);

3) „Zakupione produkty, półprodukty i usługi produkcyjne przedsiębiorstw i organizacji zewnętrznych”;

4) „Paliwa i energia do celów technologicznych”;

5) „Koszty pracy”;

6) „Odliczenia na potrzeby socjalne”;

7) „Wydatki na przygotowanie i rozwój produkcji”;

8) „Ogólne koszty produkcji”;

9) „Ogólne wydatki służbowe”;

10) „Straty z małżeństwa”;

11) „Pozostałe koszty produkcji”;

12) „Koszty sprzedaży”.

Tworzy się pierwszych jedenaście artykułów koszt produkcji, a wynikiem wszystkich dwunastu artykułów jest pełny koszt produkcji.

W celu prowadzenia ewidencji rzeczywistych kosztów wytworzenia produktów (robot, usług) oraz obliczenia kosztów produkcji, rodzaju produktu, jednostki produktu oraz rozwiązywania innych problemów związanych z zarządzaniem, organizacje muszą kierować się odpowiednimi instrukcjami i wytycznymi branżowymi.

Skład pozycji kosztowych i metody podziału poszczególnych kosztów według rodzaju produktu (praca, usługa), procedura oceny produkcji w toku i produktów gotowych są określane przez organizację i znajdują odzwierciedlenie w dokumencie administracyjnym dotyczącym zasad rachunkowości.

Do artykułu "Surowy materiał" obejmuje zasoby materialne, które stanowią podstawę wytwarzanych produktów (roboty, usługi) lub są niezbędnymi elementami procesu produkcyjnego. Dopuszczenie surowców i materiałów do produkcji odbywa się zgodnie z obowiązującymi normami zużycia wagowo, objętościowo, powierzchniowo lub ilościowo. Zużycie surowców i materiałów dokumentowane jest za pomocą następujących dokumentów: kart limitów i pobrań, zapotrzebowań, faktur oraz kart rozliczeń materiałowych.

Na koniec miesiąca oddziały organizacji sporządzają raporty zużycia surowców i materiałów, które wskazują standardowe i rzeczywiste zużycie materiałów dla każdego rodzaju produktu lub ogólnie dla kilku rodzajów produktów, określają odchylenia i przyczyny nadmierna konsumpcja lub oszczędności. Służba księgowa na podstawie sprawozdań oddziałów organizacji sporządza zestawienia rozdysponowania zużytych surowców i materiałów dla każdego rachunku syntetycznego z osobna. W takim przypadku zużycie surowców i dostaw powinno zostać odzwierciedlone dla każdego rachunku analitycznego otwartego w ramach opracowywania rachunków produkcji syntetycznej.

Zasadniczo podział surowców według rodzaju produktu odbywa się bezpośrednio, ponieważ podstawowe dokumenty dotyczące ich zużycia wskazują rodzaj (kod) produktu. Jeżeli surowce i materiały są wydawane na grupę produktów, wówczas są one rozdzielane według rodzaju produktu w sposób normatywny lub współczynnikowy.

Standardową metodą zużyte surowce i materiały są (faktycznie) rozdzielane pomiędzy rodzajami produktów proporcjonalnie do zużycia zgodnie z normą.

Metodą współczynnikową surowce i materiały rozdzielane są według stosunku zawartości, który pokazuje stosunek zużycia surowców i materiałów dla każdego produktu.

Koszt surowców i materiałów użytych do produkcji jest odzwierciedlany pomniejszony o koszt odpady nadające się do zwrotu.

Wydatki organizacji na zakupione produkty i półprodukty użyte do wytworzenia produktów są odzwierciedlone w pozycji „Zakupione produkty, półprodukty i usługi produkcyjne od osób trzecich”, co można przypisać kosztom poszczególnych produktów. Artykuł ten obejmuje również koszty płacenia za usługi produkcyjne świadczone organizacjom zewnętrznym (za wykonywanie poszczególnych operacji związanych z wytwarzaniem produktów, przetwarzanie surowców i materiałów, wewnątrzzakładowy przepływ surowców i materiałów itp.).

Aby kontrolować wykorzystanie i przepływ półproduktów, sporządza się bilans operacyjny ruchu półproduktów, w którym dla każdego rodzaju wykazują saldo w dziale organizacji na początku miesiąca, wpływy za miesiąc (wyprodukowano w warsztacie, przyjęto z magazynu, naprawa wad), wydatki za miesiąc (również według wskazówek) i saldo na koniec miesiąca. Saldo jest zwykle zestawiane przez firmę wysyłkową na podstawie dokumentów zbiorczych.

Według artykułu „Paliwo i energia do celów technologicznych” odzwierciedla koszt paliwa, ciepłej i zimnej wody, pary, sprężonego powietrza, chłodu zużywanego bezpośrednio w procesie wytwarzania produktów (roboty, usługi). Zużycie różnych rodzajów energii przez wydziały (warsztaty, sekcje) określane jest za pomocą liczników i przyrządów. Koszt kosztów paliw i energii rozkłada się pomiędzy poszczególne rodzaje produktów w wykazie dystrybucji usług gałęzi przemysłu pomocniczego i gospodarstw rolnych. Koszty energii rozkładane są pomiędzy poszczególne rodzaje produktów na podstawie wskaźników ich zużycia oraz aktualnych cen.

Według artykułu "Koszty pracy" planować i uwzględniać wynagrodzenia podstawowe i dodatkowe pracowników produkcyjnych i specjalistów bezpośrednio związanych z wytwarzaniem produktów.

Aby rozdzielić wysokość wynagrodzeń i ujednolicony podatek socjalny, na podstawie podstawowych dokumentów księgowych do rejestrowania zestawień produkcyjnych i płacowych, sporządzana jest tabela rozwojowa dotycząca podziału wynagrodzeń i potrąceń na potrzeby socjalne.

Płace zasadnicze pracowników produkcyjnych wlicza się bezpośrednio do kosztów poszczególnych rodzajów produktów lub bezpośrednio produktów o podobnym charakterze.

Dodatkowe płace pracowników produkcyjnych rozkładają się pomiędzy rodzajami produktów proporcjonalnie do podstawowych wynagrodzeń pracowników produkcyjnych.

Wynagrodzenia pracowników produkcyjnych dzielą się na dwie części: płace zgodne z normami i płace odchylające się od norm. Odstępstwa od norm są zwykle identyfikowane poprzez dokumentację. Jego istota polega na tym, że płace mieszczące się w normach przyznawane są pracownikom zgodnie ze zwykle przyjętymi dokumentami. Wynagrodzenia przekraczające normę obliczane są zgodnie z następującymi dokumentami:

1) dowód wpłaty dodatkowej;

2) wraz z wykonaniem prac nieprzewidzianych technologią;

3) ewidencja przestojów;

4) wraz z naprawą małżeństwa.

Do artykułu „Odliczenia na potrzeby socjalne”(jednolity podatek socjalny) wliczane są do kosztów poszczególnych rodzajów produktów według stawki określonej przez prawo, opartej na wysokości wynagrodzeń podstawowych i dodatkowych zawartych w kosztach poszczególnych rodzajów produktów.

Według artykułu „Koszty przygotowania i rozwoju produkcji” Wskazane są koszty związane z pracami wydobywczymi i przygotowawczymi, pracami sezonowymi, rozwojem nowych zakładów produkcyjnych, instalacji i jednostek itp.

Organizując rozliczanie wydatków na przygotowanie i rozwój produkcji, należy pamiętać, że czas zakończenia pracy i realizacji wydatków może nie pokrywać się z produkcją produktów, dlatego podlegają one rozliczaniu w ramach odroczonych wydatków. Wydatki te zaliczane są do kosztów produktów (robot, usług) na podstawie kalkulacji opartych na okresach spłaty.

Ogólne wydatki na produkcję i ogólne wydatki biznesowe są związane z zarządzaniem procesami gospodarczymi organizacji i ich utrzymaniem. Ogólne koszty produkcji rozliczane są na koncie 25 „Ogólne koszty produkcji”, ogólne koszty działalności – na koncie 26 „Ogólne koszty działalności” i dla tych samych pozycji zaliczane są do kosztów produktów (robot, usług). Wydatki są odzwierciedlane po stronie debetowej rachunków w ciągu miesiąca i odpisywane po stronie kredytowej. Po zakończeniu miesiąca na tych rachunkach nie ma sald. W celu kontroli ogólnych wydatków produkcyjnych i ogólnobiznesowych sporządzany jest budżet kosztów z podziałem na pozycje. Analityczny rachunek kosztów przeprowadzany jest również zgodnie z ustaloną nomenklaturą pozycji. Koszty rzeczywiste porównuje się z kosztami budżetowymi i określa odchyłki.

Spójrzmy na rzeczywiste przykłady sposobów szacowania dochodów i wydatków. Na przykład organizacja otrzymała weksel od innej organizacji bezpłatnie (w ramach pomocy finansowej). Specjaliści firmy ustalili, że jej wartość rynkowa wynosi 1000 rubli. W momencie otrzymania rachunku w księgowości dokonuje się następujących zapisów:

Obciążenie rachunku 58 uznanie rachunku 98 - weksel przyjęty do rozliczenia (według wartości rynkowej) - 1000 rubli.

Gdybyśmy nie przestrzegali zasady współmierności dochodów i wydatków, jednorazowo zanotowano by dochód w wysokości 1000 rubli. (Dt58 Kt91), którego realność jest wysoce wątpliwa.

• · Obciążenie rachunku 76 uznanie rachunku 91 - odzwierciedlony jest dochód operacyjny ze sprzedaży weksla (według uzgodnionej wartości) - 1200 rubli.
• · Obciążenie rachunku 91 uznanie rachunku 58 - sprzedany weksel zostaje odpisany z bilansu - 1000 rubli;
• · Obciążenie rachunku 98 uznanie rachunku 91 - przychody przyszłych okresów ujmowane są jako przychody bieżącego okresu.

Zatem wynikiem finansowym transakcji będzie zysk w wysokości 1200 - 1000 + 1000 = 1200 rubli. Jeśli przeanalizujesz dokonane zapisy, wynikiem finansowym będzie zawsze zysk w wysokości ceny sprzedaży weksla. Jest to w pełni zgodne z ekonomiką transakcji: nie wydając nic, organizacja otrzymała 1200 rubli. Gdybyśmy od razu rozpoznali dochód w momencie otrzymania rachunku, to po sprzedaży rachunku zysk wyniósłby tylko 1200 - 1000 = 200 rubli. (tj. różnica pomiędzy wartością umowną a księgową). Ten wynik finansowy nie jest już godny zaufania. Aby to udowodnić, wyobraźmy sobie, że wartość rynkowa banknotu spadła i został sprzedany za 900 rubli. Wtedy w księgowości zostałaby wygenerowana strata w wysokości 900 - 1000 = 100 rubli. Trudno w to uwierzyć, sprzedając za 900 rubli. coś, co nie kosztowało nas ani grosza, ponieśliśmy stratę. Dlatego nie znając całości przychodów i kosztów, nie rozpoznajemy przychodu z nieodpłatnego otrzymania majątku, lecz traktujemy go jako przychód na okres przyszły - okres, w którym posiadamy informację o wszystkich przychodach i wydatkach związanych z tą transakcją.

Rozliczenia międzyokresowe kosztów obejmują kwoty wydatków ujętych (naliczonych) w rachunkowości zgodnie z ustaloną procedurą, ale niezwiązanych z tworzeniem wydatków za okres sprawozdawczy. Dodatkowo koszty ujmuje się jako rozłożone w czasie i rozłożone pomiędzy kolejne okresy, w przypadku, gdy powstałe w wyniku tych kosztów wydatki determinują uzyskanie przychodów w kilku okresach sprawozdawczych oraz gdy nie można jednoznacznie ustalić związku przychodów z wydatkami lub ustala się go pośrednio.

Na przykład odroczone wydatki, które przyniosą korzyści ekonomiczne w wielu okresach obrachunkowych, obejmują:

• · jednorazowe koszty reklamowania produktów (robót, usług): imprezy reklamowe za pośrednictwem mediów, publikacja i dystrybucja publikacji reklamowych, montaż billboardów, rozwieszanie plakatów reklamowych itp.;
• · koszty rozwoju nowych obiektów produkcyjnych, instalacji, jednostek, warsztatów, procesów technicznych itp.: przebudowa i dostosowanie sprzętu, produkcja partii pilotażowej, jej testowanie itp.;
• · koszty naprawy środków trwałych;
• · koszty związane z pracami wydobywczymi i przygotowawczymi: prace rozbiórkowe i przygotowanie złóż (kopalń, kamieniołomów lub odkrywek) do wydobywania rud, węgla, łupków itp., koszty elementów złącznych itp.;
• · koszty rekultywacji gruntów.

Ważne jest, aby dokonane wpłaty lub przeniesienia aktywów ujmowane były jako rozliczenia międzyokresowe kosztów, jeżeli są dokonywane bezwarunkowo. Jeżeli przekazane aktywa mogą zostać zwrócone pod warunkiem odmowy skonsumowania pracy i usług opłaconych z określonych środków, wówczas zamiast rozliczeń międzyokresowych wydatków ujmuje się należności. Jeżeli przyjąć, że kwotę zwróconych środków pieniężnych i niepieniężnych można zmniejszyć zgodnie z warunkami umowy, wówczas kwotę różnicy pomiędzy wypłaconymi (przeniesionymi) a zwróconymi środkami uważa się za sankcję za odmowę wywiązać się z umowy (koszty pozaoperacyjne). Na przykład należnością jest opłacenie czynszu za kwartał z góry (Dt76 Kt51), a opłacenie prenumeraty czasopism jest wydatkiem (Dt97 Kt51). Jeżeli transfer aktywów (pieniędzy) odbywa się bezwarunkowo, ale organizacja odmawia skonsumowania odpowiedniej pracy lub usług lub jest pewna, że ​​nie zostaną one wykorzystane z innych powodów, wówczas wcześniej ujęte rozliczenia międzyokresowe wydatków ujmuje się w całości jako poniesione straty (koszty nieoperacyjne) w chwili podjęcia decyzji o niekonsumowaniu pracy i usług (Dt91 Kt97).

Tym samym wydatki przyszłych okresów można odpisać przy ustalaniu wyniku finansowego w okresie sprawozdawczym, w którym zachodzi związek pomiędzy tymi wydatkami a uzyskanymi dochodami lub zostaje dla nich stwierdzone nieotrzymanie korzyści ekonomicznych (przychodu) lub otrzymanie majątku . Kiedy nadchodzi okres, w którym poniesione wydatki przyniosły odpowiedni dochód, odroczone koszty zalicza się do kosztów bieżących.

Trudno wyobrazić sobie przypadek, w którym rozliczenia międzyokresowe wydatków zaliczane są do kosztów operacyjnych (ze względu na to, że często w rachunkowości nie ma związku przychodów operacyjnych z kosztami), ale jest to możliwe. Przykładowo zapłata czynszu za lokal podnajmowany, w przypadku gdy zgodnie z warunkami umowy czynsz płacony jest kwartalnie z góry i nie podlega zwrotowi (opłata czynszu Dt97 Kt51, a następnie jako miesiąc za który czynsz jest płacony Dt91 Kt97 oraz Dt76 Kt91 – w sprawie naliczania podnajmu).

Jeśli chodzi o przychody nieoperacyjne, w ogóle nie mogą powstać dla nich odroczone wydatki, ponieważ istoty kosztów nieoperacyjnych (strat) nie da się pogodzić z jakimkolwiek rozkładem w okresie.

W ciągu roku przychody i wydatki organizacji są rejestrowane na rachunkach 90 „Sprzedaż” i 91 „Inne przychody i wydatki”. Na tych samych kontach, a raczej na specjalnie do nich przeznaczonych subkontach ustalane są śródroczne wyniki finansowe i odpisywane na konto 99 „Zyski i straty”. Mówimy o subkontach 90-9 „Zysk (strata) ze sprzedaży” i 91-9 „Saldo pozostałych przychodów i wydatków”.

Pod koniec roku saldo utworzone na rachunkach 90 i 91 jest „resetowane do zera” i obliczany jest ostateczny wynik finansowy, czyli reformowany bilans.

Przykład. W 2006 roku spółka uzyskała przychody ze sprzedaży towarów w wysokości 90 mln rubli, w tym podatek VAT – 15 mln rubli. Koszt zakupu towarów wyniósł 50 mln RUB, a koszty sprzedaży 2 mln RUB.

W tym samym roku organizacja uzyskała dochód z tytułu udziału w kapitałach statutowych innych organizacji w wysokości 6 milionów rubli. Wydatki na tego rodzaju działalność wyniosły 500 tysięcy rubli. (wynagrodzenia pracowników, składki na ubezpieczenia społeczne). Nie jest to normalna działalność firmy.

Według danych księgowych podatek dochodowy za 2006 rok wyniósł 8 milionów rubli. Na koniec roku spółka nie posiada żadnego niesprzedanego towaru. Nie będziemy naliczać podatku od użytkowników dróg.

W księgach rachunkowych organizacji należy dokonać następujących wpisów:

Debet 62 Kredyt 90-1 - 90 milionów rubli. - uwzględniono przychody ze sprzedaży towarów;

Debet 90-3 Kredyt 68 - 15 milionów rubli. - naliczony podatek VAT;

Debet 90-2 Kredyt 41 - 50 milionów rubli. - odpisano koszt towaru;

Debet 90-2 Kredyt 44 - 2 miliony rubli. - odpisano koszty sprzedaży;

Debet 90-9 Kredyt 99 - 23 miliony rubli. (90 milionów rubli - 15 milionów rubli - 50 milionów rubli - 2 miliony rubli) - odzwierciedla zysk ze sprzedaży towarów;

Debet 76 Kredyt 91-1 - 6 milionów rubli. - nalicza się dochody z udziału w kapitałach docelowych organizacji;

Debet 91-2 Kredyt 70, 69 - 500 tysięcy rubli. - uwzględniono wydatki związane z udziałem w kapitale zakładowym;

Debet 91-9 Kredyt 99 - 5500 tysięcy rubli. (6 milionów rubli - 500 tysięcy rubli) - zysk jest odzwierciedlony.

Przejdźmy teraz bezpośrednio do reformy bilansu. Produkowany jest w dwóch etapach. W pierwszym etapie zamykane są wszystkie subkonta do kont 90 „Sprzedaż” i 91 „Pozostałe przychody i wydatki”:

Debet 90-1 Kredyt 90-9 - 90 milionów rubli. - subkonto 90-1 jest zamknięte;

Debet 90-9 Kredyt 90-2 - 52 miliony rubli. - subkonto 90-2 jest zamknięte;

Debet 90-9 Kredyt 90-3 - 15 milionów rubli. - subkonto 90-3 jest zamknięte;

Debet 91-1 Kredyt 91-9 - 6 milionów rubli. - subkonto 91-1 jest zamknięte;

Debet 91-9 Kredyt 91-2 - 500 tysięcy rubli. - subkonto 91-2 jest zamknięte.

W drugim etapie zamykane jest konto 99 „Zyski i straty”, do którego w ciągu roku odpisywane są wyniki finansowe ze zwykłej działalności oraz przychody i koszty operacyjne i nieoperacyjne.

Ponadto obciążenie tego rachunku odzwierciedla zadłużenie organizacji z tytułu podatku dochodowego wobec budżetu.

Księgowy obliczył podatek dochodowy korzystając z następujących zapisów:

Podkonto debetowe 99 Kredyt 68 „Obliczenia podatku dochodowego” - 8 milionów rubli. - naliczany jest podatek dochodowy.

Wynikowe saldo na koncie 99 jest dokładnie równe zyskowi netto organizacji za rok 2006. Księgowy przenosi to saldo na konto 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata).” Instrukcje korzystania z Planu kont (zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n) nie określają, które subkonta należy otworzyć dla konta 84. Dlatego w tym przypadku przedsiębiorstwo ma prawo do korzystania z niezależności. Naszym zdaniem wskazane jest założenie dla niego dwóch subkont:

• - 84-1 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata) roku sprawozdawczego”;
• - 84-2 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata) z lat ubiegłych.”

W pierwszym subkoncie będą uwzględniane zyski zatrzymane lub niepokryte straty roku sprawozdawczego. Natomiast w roku następującym po roku sprawozdawczym taki zysk lub strata zostanie przeniesiona na drugie subkonto.

Zatem ostateczny wynik finansowy wynosi 20 500 tysięcy rubli. (23000 + 5500 - 8000). Kwota ta stanowi saldo kredytowe rachunku 99. Należy ją odpisać na kredyt subkonta 84-1 z wpisem:

Debet 99 Kredyt 84-1 - 20 500 tysięcy rubli. - odpisano zysk netto za 2006 rok. W 2003 r. księgowy organizacji przeniesie zysk netto za 2006 r. na zyski zatrzymane z lat ubiegłych. Sformalizuje tę operację następującym wpisem: Debet 84-1 Kredyt 84-2 - 20 500 tysięcy rubli. - zysk za rok 2006 został uwzględniony w zyskach zatrzymanych lat ubiegłych.

Koszty - bieżące koszty produkcji wyrażone w wartościach, miarach pieniężnych (cena kosztu, w tym amortyzacja środków trwałych) - koszty produkcji lub jego obiegu (w tym handel, transport itp.) - koszty dystrybucji.

Cena – jest to najważniejsza kategoria ekonomiczna, odzwierciedlająca wartość pieniężną produktu na danym rynku w określonych warunkach. Innymi słowy, cena określa ilość pieniędzy, za jaką sprzedawca jest skłonny sprzedać, a kupujący jest skłonny kupić produkt w danym momencie na danym rynku. Dlatego też o cenie możemy mówić jako o pieniężnym ekwiwalencie kosztu produktu.

Ceny rynkowe dóbr materialnych, których ilość można zwiększyć w drodze produkcji do dowolnej wielkości, ostatecznie zrównują się z kosztami produkcji. Przyczyna tego zjawiska jest następująca. Cena rynkowa danego rodzaju dóbr materialnych nie może długo utrzymywać się ani znacznie powyżej, ani znacznie poniżej poziomu kosztów produkcji. Jeżeli cena w pewnym okresie znacznie wzrośnie powyżej kosztów produkcji, wówczas produkcja odpowiedniego produktu staje się szczególnie opłacalna dla przedsiębiorców. Okoliczność ta nie tylko zachęca byłych przedsiębiorców do rozwijania swoich przedsiębiorstw, które generują ogromne zyski, ale także przyciąga nowych przedsiębiorców do niezwykle dochodowej gałęzi przemysłu. W ten sposób zwiększa się ilość produktu dostarczanego na rynek, co ostatecznie, na mocy prawa podaży i popytu, daje impuls do obniżania cen. Jeśli natomiast w pewnym okresie cena rynkowa spadnie poniżej kosztów produkcji, wówczas dalsza produkcja odpowiedniego produktu stanie się nieopłacalna, w związku z czym podaż towarów na rynku ulegnie zmniejszeniu, a to, ze względu na prawo podaży i popytu, powinno ostatecznie ponownie doprowadzić do wzrostu ceny rynkowej. Na tym w najbardziej ogólnym ujęciu polega istota prawa kosztów produkcji, znanego od dawna zarówno w praktyce, jak i w literaturze ekonomicznej.

19. Zysk przedsiębiorstwa: znaczenie, istota i rodzaje

Zysk - kategoria ekonomiczna charakteryzująca końcowe skutki finansowe działalności gospodarczej w procesie reprodukcji rozszerzonej. Zysk definiuje się jako różnicę pomiędzy przychodem (dochodem) a kosztem produkcji: P = V – S/s; gdzie P jest kwotą zysku za dany rok; B – wysokość dochodu (przychodu) uzyskanego przez przedsiębiorcę ze sprzedaży produktów, wykonania pracy lub świadczenia usług (w skali roku); С/с – całkowity koszt poniesiony na produkcję i sprzedaż produktów, robót budowlanych lub usług (w skali roku).

Zysk jako kategoria ekonomiczna spełnia pewne wymagania Funkcje. Zysk charakteryzuje efekt ekonomiczny uzyskany w wyniku działalności przedsiębiorstwa. Obecność zysku w przedsiębiorstwie oznacza, że ​​jego dochody przewyższają wszystkie wydatki związane z jego działalnością; Zysk pełni funkcję stymulującą, będąc jednocześnie wynikiem finansowym i głównym składnikiem zasobów finansowych przedsiębiorstwa; Zysk jest jednym ze źródeł tworzenia budżetów na różnych poziomach.

Rozróżnia się zysk księgowy i zysk ekonomiczny netto. Z reguły pod zysk ekonomiczny odnosi się do różnicy pomiędzy przychodami całkowitymi a kosztami zewnętrznymi i wewnętrznymi. Zysk , zdefiniowany na podstawie danych księgowych , stanowi różnicę pomiędzy dochodami z różnych działalności a kosztami zewnętrznymi.

Obecnie w rachunkowości są pięć rodzajów (etapów) zysku : zysk brutto, zysk (strata) ze sprzedaży, zysk (strata) przed opodatkowaniem, zysk (strata) na zwykłej działalności, zysk netto (zysk (strata) z lat ubiegłych okresu sprawozdawczego).

1) Zysk brutto definiuje się jako różnicę pomiędzy wpływami ze sprzedaży towarów, produktów, robót budowlanych, usług (pomniejszonych o podatek VAT, akcyzę i podobne obowiązkowe opłaty) a kosztem sprzedanych towarów, produktów, robót budowlanych i usług. Przychody ze sprzedaży towarów, produktów, robót budowlanych i usług nazywane są dochodami ze zwykłej działalności. Koszty wytworzenia towarów, produktów, robót budowlanych i usług uważa się za wydatki zwykłej działalności. Zysk brutto oblicza się według wzoru: Pval = BP – C,

gdzie VR to przychody ze sprzedaży; C – koszt sprzedanych towarów, produktów, robót i usług.

2) Zysk (strata) ze sprzedaży oznacza zysk brutto pomniejszony o koszty ogólnego zarządu i sprzedaży:

Ppr = Pval – Ru – Rk, gdzie Ru – koszty zarządzania; Rk – wydatki komercyjne.

3) Zysk (strata) przed opodatkowaniem– jest to zysk ze sprzedaży po uwzględnieniu pozostałych przychodów i kosztów, które w podziale na operacyjne i nieoperacyjne: Pdno = Ppr ± Sodr ± S vdr;

gdzie Sodr – przychody i koszty operacyjne; Svdr – przychody i wydatki nieoperacyjne.

Liczebnie dochód operacyjny obejmują przychody związane z odpłatnym udostępnieniem majątku organizacji do czasowego użytkowania; wpływy związane z zabezpieczeniem praw z patentów na wynalazki, wzory przemysłowe i inne rodzaje własności intelektualnej; wpływy związane z udziałem w kapitałach docelowych innych organizacji (w tym odsetki i inne dochody z papierów wartościowych); wpływy ze sprzedaży środków trwałych i innych aktywów niż gotówka (z wyjątkiem walut obcych), produktów, towarów; odsetki otrzymane za udostępnienie środków organizacji do wykorzystania, a także odsetki za wykorzystanie przez bank środków zgromadzonych na rachunku organizacji w tym banku.

Dochód nieoperacyjny są grzywny, kary, kary za naruszenie warunków umowy; aktywa otrzymane bezpłatnie, w tym na podstawie umowy podarunkowej; wpływy zrekompensują straty wyrządzone organizacji; zysk z lat ubiegłych zidentyfikowany w roku sprawozdawczym; kwoty zobowiązań i deponentów, dla których upłynął termin przedawnienia; różnice kursowe; kwotę aktualizacji wyceny aktywów (z wyjątkiem aktywów trwałych).

4) Zysk (strata) ze zwykłej działalności można uzyskać poprzez odjęcie od zysku przed opodatkowaniem kwoty podatku dochodowego i innych podobnych obowiązkowych płatności (kwota kar należnych budżetowi i państwowym funduszom pozabudżetowym): Under = Pdno – N; gdzie N jest kwotą podatków.

5) Zysk netto– to zysk ze zwykłej działalności, uwzględniający nadzwyczajne przychody i wydatki: Pch = Under ± Chdr;

gdzie Chdr – dochody i wydatki nadzwyczajne.

Za dochód nadzwyczajny uważa się dochód powstały w wyniku nadzwyczajnych okoliczności prowadzenia działalności gospodarczej (klęska żywiołowa, pożar, wypadek, nacjonalizacja itp.). Należą do nich odszkodowania z tytułu ubezpieczenia, koszty majątku materialnego pozostałego po odpisie mienia nienadającego się do odtworzenia i dalszego użytkowania itp. Do kosztów nadzwyczajnych zalicza się wydatki powstałe w wyniku nadzwyczajnych okoliczności działalności gospodarczej (klęska żywiołowa, pożar, wypadek, nacjonalizacja własności i tak dalej.).